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企业所得税概述 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 所得来源的确定 1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得，分三种情况：（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定。（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。（3）权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 4.股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。 6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 所得税税率 1．基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2．照顾性税率为20%。小型微利企业从事国家非限制和禁止行业，并符合以下条件的企业： ①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。 ②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。 3.高新技术企业的税率 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 4．预提所得税税率 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。税法规定为20%，但实际征税时减按10%的税率。 应纳税所得额的计算： 应纳税额 = 应纳税所得额×税率 （应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。） 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入- 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损 一般收入的确认 1．销售货物收入。是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2．提供劳务收入。是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。 3．转让财产收入。是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 4．股息、红利等权益性投资收益。是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 5．利息收入。是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 6．租金收入。是指企业提供固定资产、包装物或者及其他有形财产人使用权取得的收入。 7．特许权使用费收入。是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 8．接受捐赠收入。是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。 9．其他收入。是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已做坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。 扣除项目的范围 1．成本。是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 2．费用。是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 ①销售费用是企业为销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 ②管理费用是企业的行政管理部门等为管理组织经营活动提供各项支援性服务发生的费用。 ③财务费用是企业筹集经营性资金而发生的费用。 扣除项目的标准 1.工资薪金支出 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 企业安置残疾人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 2．职工福利费、工会经费、职工教育经费 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。 （1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。 （2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。 （3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工