[第三章会计学原理.docVIP

二）生产过程核算应设置的账户 “生产成本”：核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。 借方：登记月份内发生的全部生产费用， 贷方：登记结转完工产品的实际生产成本，月末如有余额，应在借方，表示尚未完工的在产品实际生产成本。 “制造费用”：归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括工资及福利费，折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等以及其它不能直接计入产品生产成本的费用。 借方登记月份内发生的各种制造费用； 贷方登记分配结转应由各种产品生产负担的制造费用。 月末一般无余额。 “待摊费用”：核算企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的，分摊期在一年以内的各项费用。 该账户为资产类账户， 借方：登记已经支付或发生的各种待摊费用， 贷方：登记应由以后各期分摊的费用。 余额在借方，表示尚未摊销的余额。 余额在贷方，表示已经预提但尚未实际支付的费用。 “预提费用”：核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用。 该账户为负债类账户， 借方登记实际支付的费用； 贷方登记按规定预先分月提取的费用。 余额在借方，表示实际支出大于已预提的数额，余额在贷方，表示已经预提但尚未实际支付的费用。 “库存商品”：核算生产完工，并已验收入库可供销售的产品，即产成批的收、发、存情况。 该账户是资产类账户。 借方：登记完工入库的库存商品的生产成本； 贷方：登记已销售产品转出去的生产成本。 余额在借方，表示库存产品的生产成本。 “管理费用”：核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 该账户为损益类账户。 借方：登记企业发生的各项管理费用； 贷方：登记转入“本年利润”账户的管理费用之和。 期末无余额。 “财务费用”：核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 该账户为损益类账户。 借方：登记企业发生的各项财务费用； 贷方：登记转入“本年利润”的全部财务费用。 期末无余额。 、材料耗用的核算： 例1：假定东方厂12月份“材料耗用汇总表”如下所示： 用途 甲材料 乙材料 丙材料 合计（元） 数量 千克 金额 （元） 数量 （千克） 金额 （元） 数量千克 金额 （元） 一、产品耗用： A产品 B产品 2000 160000 200 10000 100 10000 180000 3350 268000 100 5000 ? ? 273000 二、车间 ? ? 100 5000 10 1000 6000 三、行政 ? ? 20 1000 ? ? 1000 合计 5350 428000 420 21000 110 11000 460000 由汇总表可知会计分录： 借：生产成本——A产品 180000 ——B产品 273000 制造费用 6000 管理费用 1000 贷：原材料——甲材料 428000 ——乙材料 21000 ——丙材料 11000 2、核算职工工资 例2、根据工时和考勤记录计算的本月职工工资如下： 制造A产品的生产工人工资 80000元 制造B产品的生产工人工资 20000元 生产车间管理人员工工资 8400元 行政管理人员工资 15600元 合计： 124000元 将上述职工工资进行账务处理。 职工工资 反映了不同部门人工的耗费，故会计分录为： 借：生产成本——A产品 80000 ——B产品 20000 制造费用 8400 管理费用 15600 贷：应付工资 124000 例3、按工资总额的14%提取职工福利费。 职工福利费与工资一样，属于人工的耗费。故会计分录为： 借：生产成本——A产品 11200 ——B产品 2800 制造