保险公司审计难点及案例分析解析.ppt

保险公司审计难点及案例分析 内容简介 保险主要原则和保险业务的特点 保险公司业务流程 保险公司财务会计报告的组成部分 保险公司的审计 审计风险 《国际财务报告准则》第 4 号 “保险合同” 国际货币基金组织建议采用的保险公司业绩指标 业绩指标之案例分析 审计经验分享 答问时间 保险主要原则和保险业务的特点 保险业主要原则 面临风险的人即广大投保人(policyholder)通过保险公司组织起来 保险公司将所有风险转移者 (投保人) (policyholder) 缴纳的保险费(premium)建立起保险基金，来集中承担投保人(policyholder)因风险事故发生造成的经济损失 这样，投保人(policyholder)个人的风险得以转移和分散 投保人(policyholder)向保险公司缴纳保险费(premium) ，保险公司则按照保险合同规定对被保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费(premium)后才会支付赔款 保险费率的高低，是根据风险的程度，用概率论计算出来的 保险公司会把收到的保险费(premium)根据其投资策略进行投资，从而赚取承保利润(Underwriting profit)以外的收益 资产及负债匹配 保险业务的特点（行业背景：新兴行业、竞争激烈、监管严） 保险业是受监管的行业 中国保险监督管理委员会 ( “保监会” ) 中华人民共和国保险法 中介人 (包括经纪及代理) 是保险公司的主要业务来源 对保险中介人(insurance agent)的监管尤其重要 业务数量大、业务金额小、涉及大量交易 风险控制(risk control)是保险公司能否赚取溢利(profit)的关键 保险行业需要多种不同的专业人材配合，专业化程度高 精算师(Actuary) 公估机构 律师 保险公司业务流程 保险公司财务会计报告的组成部分 保险公司所采用的会计制度 保险公司会计制度 (1998 年 12 月) 适用于按照规则定程序，经批准设立的保险公司 由 1999 年 1 月 1 日起施行 金融企业会计制度 (2001 年 11 月) 暂在上市的金融企业范围内实施，亦鼓励其他股份制金融企业实施 由 2002 年 1 月 1 日起施行 外商投资金融企业应自 2002 年 1 月 1 日起执行 (财政部关于印发外商投资企业执行《企业会计制度》问题的解答的通知 —— 财会 [2002] 5 号) 保险公司会计报表 国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容和编制要求都作了统一规定 保险公司会计报表的组成部分 资产负债表 (Balance Sheet) 利润及利润分配表(Income statement and profit appropriation ) 现金流量表(Cash flow statement) 会计报表附注(Notes to Financial Statements) 资产负债表 反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表 编列及分类方法 保险公司的主要资产 流动资产 现金(Cash) 银行存款(Cash at bank) 短期投资(Short-term investment) 非流动资产 (Non-current assets) 长期投资(Long-term investment) 固定资产(Fixed assets) 保险公司的特有资产 流动资产 (Current Assets) 应收保费 (Premium receivable) 应收分保账款(Accounts receivable reinsurance) 预付赔款 (Claims prepaid) 存出分保保证金 (Deposit-out reinsurance guarantee) 非流动资产 (Non-current Assets) 存出资本保证金(Deposit for Capital Recognizance) 按保险法第七十九条：“保险公司成立后应当按照其注册资本总额的 20% 提取保证金，存入保险监督管理机构指定的银行，除保险公司清算时用于偿还债务外，不得动用” 保险公司的特有负债 流动负债 (Current Liabilities) 未决赔款准备金 (Reserve for Outstanding Losses ) 未决赔款准备金(Reserve for Outstanding Losses )是指资产负债表日已经发生保险事故并已提出保险赔款，以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款，而按规定提存的未决赔款准备金 未到期责任准备金 (Deposit for Undue Duty of Reinsurance) 未到期责任准备金是指损益核算期在一年以内的保险业务，为承担跨年度责任提取的准备