营改增的部分账务处理题稿.docVIP

销项适用11%税率，进项按票面金额，抵扣率有：17%、13%、11%、6%、3%（增值税一般纳税人、小规模纳税人税务代开增值税专票抵扣3%，个人不得代开专票），选择合作方，对方是否为一般纳税人 原营业额＝不含增值税的收入+销项税额 购货方原成本＝不含增值税的成本+进项税额 应交增值税＝当月销项－当月进项－留抵税款 营改增后，购入材料，支付工程款取得增值税专票账务处理： 工程增值税专票不含税收入800万，税额88，合计888 DR开发成本－建安800 DR应交税费－增值税进项88（专票开票180天认证） CR应付账款888 A商贸企业某月进项税额10万，销项税额350万，应交340万，进项发票于次月收齐形成留抵。 征管法31条、细则41条：当月货币资金扣减应付工资、保险后余额不足纳税，申请延期缴纳税款（欠税） 次月取得进项发票后，认证抵扣，按国税发2004－112号以进项留抵，抵减欠税 应交税金－应交增值税明细科目：进项、销项、减免、进项转出、转出未交、转出多交、出口退税 判断哪些可以抵扣，哪些不得抵扣（抵扣范围） 外购材料17%、劳务（设计、监理）6%、运输11%，建安11%,办公用品、车辆费用、固定资产（动产）17%，不动产11% 目前新增固定资产、车辆，推迟到营改增实施后（因存量资产不得抵扣） 专用发票管理（三流合一，票据、资金、货物）：销项－购买方或接受劳务方（合同签订方），