企业所得税优惠政策归集题稿.doc

附件1 企业所得税优惠政策归集 本《归集》是结合新区地税管理实际，对现行企业所得税优惠政策的归纳总结，按照不征税收入、免税收入、减计收入、扣除优惠、应纳税所得额优惠、应纳税额优惠、低税率优惠和行业优惠等8种类型进行分类，共包括33项具体优惠政策。以往执行到期或个别特殊类型事项的优惠政策如没有涵盖在内，以相关法律法规和政策文件的规定为准。以后上级机关出台的关于企业所得税优惠的政策规定与本《归集》表述不一致的，以上级机关政策规定为准。 一、不征税收入 （一）专项用途财政性资金 1.优惠内容：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合规定条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 2.政策依据：《实施条例》28条、财税〔2011〕70号。 3.备案类型：事后备案。 4.备案时限：年度终了办理年度纳税申报并进行汇算清缴时报送备案资料进行备案。 5.备案资料： （1）豫地税发〔2009〕34号规定的：《河南省地方税务局企业所得税优惠备案表》、《企业所得税优惠备案报告》。 （2）其他证明性备案资料：规定资金专项拨付文件复印件；资金拨付部门的资金专门管理办法或具体管理要求的复印件；企业对专项资金进行单独核算的证明资料。 （3）其他可选资料：主管税务机关要求提供的其他资料。 （二）软件企业取得即征即退增值税款 1.优惠内容：符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 2.政策依据：《实施条例》28条、财税〔2012〕27号、国家税务总局公告2012年第19号。 3.备案类型：事先备案。 4.备案时限：年度终了后汇算清缴纳税申报前,需在年度终了后4个月内备案；年度纳税申报时补充年度备案资料。 5.备案资料： （1）豫地税发〔2009〕34号规定的：《河南省地方税务局企业所得税优惠备案表》；《企业所得税优惠备案报告》；营业执照、税务登记证复印件；财务会计报表；企业所得税年度纳税申报表。 （2）其他证明性备案资料：相关部门颁发的软件生产企业证书（文件）复印件；本企业享受增值税退税的证明材料；增值税退税款的使用情况说明。 （3）其他可选资料：本企业开发或拥有知识产权的软件产品证明材料；主管税务机关要求提供的其他资料。 （三）财政拨款 （四）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 （五）国务院规定的其他不征税收入 二、免税收入 （一）国债利息收入 1.优惠内容：企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入为免税收入。 2.政策依据：《企业所得税法》26条、《实施条例》82条、总局公告2011年第36号。 3.备案类型：事后备案。 4.备案时限：年度终了办理年度纳税申报并进行汇算清缴时报送备案资料进行备案。 5.备案资料： （1）豫地税发〔2009〕34号规定的：《河南省地方税务局企业所得税优惠备案表》、《企业所得税优惠备案报告》。 （2）其他证明性备案资料：国债利息结付证明复印件；国债净价交易交割单复印件；应收利息（投资收益）科目明细账复印件。 （3）其他可选资料：主管税务机关要求提供的其他资料。 （二）权益性投资收益 1.优惠内容：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。2.政策： 3.备案类型：事先备案。 4.备案时限：取得非营利组织资格后，可在预缴期间享受优惠；年度终了后汇算清缴纳税申报前提请备案，并补充年度备案资料。 5.备案资料： （1）豫地税发〔2009〕34号规定的：《河南省地方税务局企业所得税优惠备案表》、《企业所得税优惠备案报告》。 （2）财税[2014]第13号规定的：申请报告；组织章程或宗教活动场所的管理制度；税务登记证复印件；非营利组织登记证复印件；申请前年度的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；登记管理机关出具的申请前年度的年度检查结论。 （3）豫规定： （三）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度和企业财务会计制度； （四）税务登记证复印件； （五）非营利组织登记证复印件； （六）申请前会计年度的人员名单及工资福利支出明细、与职工签订的劳动保险合同（或者政府主管部门人事编制证明）等。 （七）申请前会计年度每一笔资金的详细来源和使用情况（包括时间和对象），并附三张以上大额支出凭证； （八）申请前年度的公益活动和非营利活动的明细情况； （九）具有资质的中介机构鉴