荆州结构性减税研究荆州结构性减税研究.doc

荆州市结构性减税政策效应调查与分析 荆州市国税局课题组 为了应对国际金融危机，按照中央“调结构、保增长、惠民生”的战略安排和统一部署，我国出台并积极实施了结构性减税政策，并不断予以充实、完善，延续自今。最近两年来，国际环境更加复杂多变，我国在经过长时期高速发展后，也日益步入发展瓶颈期。为此，中央又提出了“稳增长、调结构、促改革”的新战略要求。在此背景下，进一步总结、优化和完善结构性减税政策及其执行，具有特别重要的意义。荆州国税根据省局的安排，组织力量，采用全面调查和典型分析相结合的方法，对五年来，尤其是近三年来的结构性减税情况进行了调查和分析，并提出相应的建议。 一、荆州市结构性减税的情况和特点 （一）结构性减税政策覆盖广，门类齐全。一是从政策类别看。按省局归纳的结构性减税七个大项，荆州每一项都涉及。在七个大项细分的31类具体减免税政策中，荆州涉及22类。而不涉及的9类，主要包括那些针对特定地区（如西部地区、民族自治企业所得税优惠）、重大项目（如国家重点扶持的基建项目所得税优惠），和高端产业（如电影、动漫产业的增值税优惠）的优惠政策。二是从涉及税种看。结构性减税政策绝大多数限于增值税和所得税，涉及消费税的很少，荆州也没有消费税的优惠项目。三是从惠及面看。增值税转型后，所有的一般纳税人都可以受益，近年来每年实际申请固定资产抵扣的纳税人约1800户，占全市4850户一般纳税人近四成。增值税起征点调整，惠及纳税人13000户，约占荆州国税登记纳税人56500户的23%，年免征税额约500万元。再如调低小规模纳税人的征收率，惠及纳税人有5000户，年免征税额1200万元。 （二）结构性减税落实力度大，增长较快。一是税收优惠总额逐年快速增长。2010年一2012年，结构性减税总额（注：含固定资产抵扣进项税，不含出口退税、抵扣应纳税所得额）分别达46232万元、58650万元、63951万元，环比增长率达到26.86%和9.04%，三年来结构性减税占当年国税收入的比重分别为13.80%、15.30%、14.56%。二是分税种的减免同步提速。三年中增值税减免额分别为40053万元、52625万元、55847万元，其中增值税减免退税约占30-40%，而增值税转型多抵扣的进项税额约占60-70%；所得税减免额达6179万元、6025万元和8104万元；此外，三年中未直接计入税收优惠总额的抵扣应纳税所得额也分别达到13552万元、19936万元、23006万元。三是享受优惠的企业稳步增多。2010年到2012年，高新技术企业从11户增加到16户，增加了45%。享受研发费加计扣除的企业从19户增加到37户，几乎翻了一番。资源综合利用企业从30户发展到40户，农村合作社从82户增加到106户，都保持了年均10%以上的增长率。当然，由于不同产业的发展规律，像软件企业、新华书店、报社等纳税人的数量保持了稳定状态，而同期享受所得税优惠的小微企业由536户减少到411户。 （三）结构性减税分布有特色，强弱互现。增值税方面，除增值税转型改革、提高起征点、降低小规模纳税人征收率这类普惠政策外，优惠力度最大的属资源综合利用产品退免税，其中利用废渣的水泥企业、利用次小薪材的森工企业三年退税额分别为10178万元、12549万元、13410万元；特定建材产品免征税额分别达2783万元、2986万元、3442万元。其次为农村新华书店退免税，分别为1712万元、1948万元、2783万元。作为地市级城市的亮点，荆州每年有200-300万元的软件企业退税，这些企业多依托原江汉石油学院逐步发展起来。农村合作社和农产品流通领域的优惠企业不少，但直接优惠的税额都不大。其他如积成电路企业、文化企业等高端产业则处于空白或欠发展状态。所得税方面，扶持力度最大的是高新技术企业低税率优惠，三年的减税额分别为5998万元、5916万元、7839万元，根据企业实际发生数计算，11户企业近三年平均所得税税负率为14.2%。企业研发费的加计扣除分别达6062万元、8418万元、11520万元。其次是扶持农林牧渔产业发展，三年中抵扣应纳税所得额分别达7220万元、11060万元、11175万元。但创投企业、技术转让、支持再就业等优惠均为空白，其他类所得税优惠或涉及企业少、或优惠金额小，影响有限。 （四）结构性减税持续有抓手，潜力可期。当前及今后一段时期，“营改增”成为结构性减税的主旋律。去年，我市成功实施了“1+6”的改革。今年以来，按照总局和省局的统一安排，又顺利开展了营改增扩围。截止2013年8月31日，荆州市共有营改增纳税人2193户，较去年12月1日试点启动时的1387户，增加806户。其中交通运输业560户、现代服务业1633户。一般纳税人1