金融会计2答案.ppt

* 第十九收入、成本费用及利润的核算与管理 第一节 基本要求 按不同来源分别核算 严格执行规定的成本费用开支范围 及时计提税金 贯彻权责发生制原则和配比性原则 * *  一、金融企业收入的含义及确认原则 金融企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入。 第二节 收入的核算 权责发生制 与经营该项业务相关的经济利益能够流入金融企业 收入的金额能够可靠的计量 收入确认原则 二、金融企业收入构成内容 * 利息收入 投资收益 汇兑收益 其他营业收入 公允价值变动收益 手续费及佣金收入 租赁收入 * 三、取得收入的核算 取得或确认该收入时，记该收入项目的贷方。 如： 借：存放中央银行款项 贷：金融企业往来收入 借：活期存款—户 贷：利息收入 借：外币买卖 贷：汇兑收益/其他营业收入 借：银行存款 贷：保费收入 * 第三节 成本费用的核算与管理 一、成本费用的内容与核算要求 金融企业的成本是指在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出。 营业支出 营业税金及附加 营业外支出 * 金融企业的营业费用是金融企业在业务经营与管理中发生的各项费用。主营业务不同的金融企业可根据自己的经营特点将主要费用项目列入管理的重点。 核算要求： 范围 开支标准 政策许可、实际发生 前期、本期与下期范围 营业内外范围 按实际开支项目进行相应核算 如： 借：赔款支出 贷：银行存款 借：营业费用 贷：应付工资 借：汇兑损失 贷：外汇买卖 * ? 第四节 利润与利润分配 一、利润总额与净利润 营业利润=营业收入－营业成本 净利润=利润总额-所得税 利润总额=营业利润+营业外收支净额 * 营业外收支 营业收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、处置抵债资产净收益、罚款收入、出纳长款等 借 银行存款 贷 营业外收入 营业支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、抵债资产保管费用、罚款捐赠支出、出纳短款等 借 营业外支出 贷 银行存款 * 三、利润的核算 （一）利润结转 各项收入 本年利润科目贷方 各项支出、费用 本年利润科目借方 本年利润科目余额 利润分配—未分配利润户 * 利息收入 ××收入 ××收入 ××收入 ××收入 ××收入 ××收入 利息支出 ××支出 ××支出 ××支出 ××支出 ××支出 ××支出 ××支出 ××支出 本年利润 未分配利润 100万 80万 50万 20万 10万 50 万 60万 80万 60万 50万 20万 50万 20万 20万 20万 20万 100 80 50 20 10 50 60 80 60 50 20 50 20 20 20 20 30 30 * ? 四、利润分配 （一）顺序 1、抵补损失、滞纳金、罚款 2、弥补以前年度亏损 3、提取法定盈余公积 4、提取各项准备金 5、向投资者分配 （二）核算 通过利润分配各明细账进行。 借：利润分配—法定公积户 贷：盈余公积—法定公积户 * 本年利润 利润分配-未分配利润 100 80 50 20 10 50 60 80 60 50 20 50 20 20 20 20 30 30 利润分配-罚没损失 利润分配-盈余公积 利润分配-应付利润 利润分配-提取风险准备 其他应付款 3 盈余公积 5 应付利润 8 一般风险准备 2 2 8 5 3 3 5 8 2 3 5 8 2 12