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2017-01-09 发布于北京
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[第六章审计工作底稿2015

第六章审计工作底稿淮海工学院商学院会计系商思争 2015-2016-1 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 教学重点：审计工作底稿概念、作用、内容、要素。计划课时：1-2课时教学方法：讲解、演示学习建议：以熟悉教材相关规定为主，适当加强记忆。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 引导案例美国安达信会计师事务所是美国五大会计师事务所之一，美国能源业巨头安然公司自1985年成立以来，安达信一直负责其审计工作，并同时提供咨询服务。2000年安达信从安然公司获得高达5 200万美元的收入。利益驱使安达信帮助安然公司造假，出具虚假审计报告。事发之后，安达信故意销毁了安然公司的大量电子文件、审计文件、以及与安然公司财务审计有关的信息资料，试图逃避美国证券交易委员会的调查。美国司法部门于2002年10月16日宣判：安达信会计师事务所被判5年查看并将缴纳50万美元罚款。这是公司因妨碍司法而受到的最严厉的惩罚。安达信还可能被处以超出非法行为带来的利润或损失两倍的罚款。整个事件真相暴露后，安达信会计师事务所信誉受损，客户流失，使具有89年历史的安达信，从此退出审计业务。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节审计工作底稿概述一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、审计工作底稿的编制目的 1．提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。2．提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。组织、督导、保留重要记录、质量检查与复核 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1．按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；（5个步骤，5类底稿）2．实施审计程序的结果和获取的审计证据；3．审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：1．审计过程；2．审计准则和相关法律法规的规定；3．被审计单位所处的经营环境；4．与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Pro