公开课--《汇缴》串讲解析.ppt

公开课 《所得税汇算清缴实务》串讲 主讲教师：跟注税学实务 广东AAAAA级税务师事务所、执业注册税务师 二十年中小企业一线实务经历 多年全国性大型培训机构会计实务教学经验 学会计论坛网站---公开课 “学会计网--跟注税学实务老师免费讲座之材料采购业务.wmv”，下载网址：/JriAR9 “学会计网--跟注税学实务老师-工资核算实务.zip”，下载网址：/JTO70S “学会计网--跟注税学实务老师-会计实务讲座宣传视频.avi”，下载网址：/LWHcn3 学会计网—收费培训讲座 内帐：《内帐实务精讲教案之动手实务》 外帐：《外帐的程序、方法和技巧?》 汇缴：《所得税汇算清缴实务》 学会计网---演示视频 学会计网1245汇算清缴培训班第一讲视频下载地址：?/QVGbEd? 更多跟注税学实务老师的培训课程：/teacher.php?id=跟注税学实务 更多演示视频，见老师空间日志/2286156285/main 所得税汇算清缴实务 大纲 串讲 第一讲 汇缴概述 一、什么是企业所得税汇算清缴 二、哪些企业需要做汇算清缴 三、汇算清缴的时间问题 四、汇算清缴应报送哪些资料 五、报备---汇缴申报前应完成的重要事项 六、预缴与汇算清缴的关系问题 七、预缴时的合法凭据问题 八、关于延期、重新办理汇算清缴纳税申报 九、未申报税款追缴期限问题 十、关于违反有关规定的处理 十一、所得税汇算清缴分录 十二、注意事项 十三、哪些企业汇算清缴需要鉴证报告 （一）、必须提供鉴证报告的企业 （二）、无论是否自行申报，必须提供汇缴专项鉴证的事项 十四、税务征收局让企业提前缴税、延期缴税如何处理？ 1、提前报税（寅吃卯粮） 2、延迟报税 十五、自查与鉴证 十六、外帐和汇缴的关联性 第二讲 所得税的收入政策 一、所得税的计算公式 二、所得税收入 三、处置资产收入的确认（视同销售收入） 四、不征税收入 五、免税收入 六、需要了解的其他具体性的收入类文件 第三讲 收入的稽核与补救 一、收入审计常用的方式方法 二、常见的收入有误情形（需尽量避免） 三、实务稽查中的几个重点科目及对策 四、纳税调整数据的归集及填表 第四讲 所得税的费用政策 一、费用限额的规定 （一）税前扣除项目遵循的原则 （二）扣除项目的范围 （三）扣除项目及其标准 二、不得扣除的项目 三、哪些费用税前扣除不需要正式发票 第五讲 超实用的其他扣除类文件及实务运用 第一部分 实用文件解析 一、（总局公告2011年第34号）： 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 （国税函〔2009〕34号）其实早就有办法了： 分子：预缴税款 /分母：(预缴数+汇算清缴数)应不少于70% 所以，劝大家别干傻事， 第4季度需要多交点税，这样才能满足70%的要求。 二、总局公告2012年第15号：关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 四、国家税务总局公告2012年第15号：关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 六、《国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知》稽查局稽便函【2011】31号： 二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。 文件要点：特定费用必须满足证据链要求 八、《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》国家税务总局公告[2011]第25号 文件要点： 第二十三条企业逾期三