史上最全营改增方案解析.doc

史上最全“营改增”试点方案大汇总 ??——“营改增”实施背景?????? 国家在“十二五”规划之“改革和完善税收制度”中提出，按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。“营改增”政策的出台不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复征税，平衡行业税负，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新、解决分税制弊端、破解混合销售和兼营造成的征管困境。???????我国现行的财税体制是在1994年分税制改革的基础上逐步完善形成的。在我国现行的税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行。随着经济的快速发展，增值税和营业税并立打破了商品和劳务流转课税方式的统一性，进而形成了不公平课税格局。现行财税体制不适应、不完善的问题也日益凸显，已经不利于、不适应经济结构优化的需要。主要体现在：（1）从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。增值税具有“中性”的优点，客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强，但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽广，最好包含所有的商品和服务。现行税制中增值税征税范围不全面，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。（2）从产业发展和经济结构调整的角度来看，我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。营改增可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。（3）从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。???????针对以上问题，按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税;有利于社会专业化分工，促进三次产业融合;有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力;有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。而且，在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。???????“营改增”全面启用在即，各行业企业蓄势待发！但是，我国全面进行营改增，其意义何在？对各行各业有何影响？建筑企业、房地产企业等市场主体应如何应对？企业又该如何健康、平稳发展？究竟有多少人了解呢？了解的内容多少呢？今天，就让小编带你全面剖析“营改增”！????????——“营改增”发展历程???????1994年，我国通过分税制改革，确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。同年税制改革中，我国将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。???????2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。???????2011年11月16日，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。???????2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。???????2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，北京或9月启动。???????2012年11月1日起，广东已确定在全省范围内(含深圳市)开展营业税改征增值税试点，将原来缴纳营业税的交通运输业和部分现代服务业改为征收增值税。???????2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。???????2013年12月4日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。???????2014年4月30日，财政部、国家税务总局联合发布《财政部国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2014]43号)，从2014年6月1日起电信业正式纳入“营改增”范围。???????2014年6月1日，国务院将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。???????2015年3月6日，财政部部长楼继伟在全国“两会”答记者问时表示，营改增问题最伤脑筋，今年按照计划应该完成“营改增”的改革，也就是把生活服务业、金融业以及建筑业、房地产业的营业税