实训二 报告(自用).doc

高 财 案 例 课 程 实 验 胡珊珊 吴智薇 秦春芳 朱天宇 实训二报告 1.确定合并范围，并陈述理由 答：报表合并范围包括A、B、C、D公司。 从数量标准来看，控股权对应的持股比例为大于50%时，被投资的子公司应纳入合并财务报表的合并范围。 从A公司的报表附注中可得：A公司拥有B公司60%的股份和C公司80%的股份，对B、C拥有实际控制权。故B、C在合并范围内。 从B公司的报表附注中可得：B公司拥有D公司70%股份，我国企业财务报表合并范围确定采用加法原则，即A公司对B公司控股，B公司对D拥有大于50%以上的权益性投资。故A通过B间接控制D，D公司也在A公司合并范围之内。（前提：D没有破产清算） 编制合并范围内各公司之间发生的权益投资以及内部交易事项的合并抵销分录 A向BCD公司销售商品的销售成本率：营业成本300/营业收入520=销售成本率57.69% A与B公司 股权与投资收益调整及抵消 对B公司个别报表调整分录：固定资产价值变动 (1)借：固定资产 1000000 贷：资本公积 1000000 (2)借：管理费用 50000 未分配利润——年初 50000 贷：固定资产——累计折旧 100000 对A公司个别报表的调整：长期股权投资账面价值调整 (3)借：长期股权投资 1170000 贷：未分配利润--年初 1170000 （230-5-30)*0.6 (4)借：长期股权投资 270000 贷: 投资收益 270000 （200-5）*0.6-150*0.6 抵销分录：（1）借：股本 8000000 资本公积 1500000 盈余公积 1800000 未分配利润 2100000 (220-5-5) 商誉 2400000 贷：长期股权投资 （900+117+27 ＝1044） 少数股东权益 5360000 (2) 借：投资收益 1170000 少数股东损益 780000 （200-5）*40% 未分配利润－年初 1950000 （200-5） 贷：提取盈余公积 300000 未分配利润－年末 2100000 （220-5-5） 对所有者的分配 1500000 应收应付抵消和内部交易抵销分录 A向B销售 本期销售210=50+200-40 年初内部存货在本年度全部实现对外销售： 借：未分配利润－年初 211550 贷：营业成本 211550 50*（1-57.69%） 本期内部购入商品部分实现对外销售： 借： 营业收入 2000000 贷：营业成本 1830760 存货 169240 40*（1-57.69％） A应收B