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交通运输业政策分析 不得抵扣的进项税额（续1） 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 （四）接受的旅客运输劳务。 注：提供方按照规定计算征收增值税，但不得开具增值税专用发票，接受方不得 抵扣 32 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 不得抵扣的进项税额（续2） 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法 第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 （一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。 33 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 不动产不允许抵扣 不动产=土地+房屋+构筑物 注：不考虑是否具体用途 房屋包括附属设备和附属设施 附属设施如：中央空调、电梯、消防设备、照明、通风、通信等。 34 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 房屋附属设施 1、门，含防盗门、伸缩门、自动门、防护门、保温门、密闭门等 2、门禁系统 3、岗楼、围墙 4、供水系统、采暖设施等 5、停车设施 6、其他，含徽标、雕塑、旗杆等。 35 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 运输分包金额可以抵扣 1、无论分包给试点地区还是非试点地区，均须按照金额向货主开具发票 2、分包给试点地区的一般纳税人运输企业的金额，11%，应当取得增值税专用发票。 3、分包给试点地区的小规模运输企业的金额，按照增值税专用发票上注明的价税合计 金额和7%的扣除率计算进项税额。 注：按照3%计算征税，接受方按照7%计算抵扣 36 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 运输分包金额可以抵扣（续） 4、分包给试点地区以外的运输企业的，按照运输费用结算单据上著名的运输费用金额 和7%的扣除率计算的进项税额。 运输费用金额，是指运输费用计算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路 专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 如分包金额100元，分包方缴纳营业税3元，自己抵扣7元（100·7%），货主抵扣 9.91元（100÷1.11×11%） 37 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 注意事项 1、试点地区分包给非试点地区的运输劳务，试点地区必须是货物的起运地或者到达地 之一。 2、试点地区运输企业的返程车辆在异地接受的运输劳务，在试点地区的机构所在地缴 纳增值税。 3、试点地区在非试点地区设立的分公司，不得享受试点税收政策。 38 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 交通运输业政策分析 物流辅助分包金额可以抵扣 如货运客运场站服务、货物运输代理服务、仓储服务和装卸搬运服务等 1、运输企业支付给试点地区一般纳税人的，不允许从销售额中扣除，