税法1 个人总结税1 个人总结.doc

基本原理（20分） 采用地区差别定额税率的税种有：A.城镇土地使用税 B.耕地占用税 税率：深度，税目：广度 零税率是免税的一种方式 在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率 纳税期限长短的决定因素在于：（1）税种的性质；（2）应纳税额的大小；（3）交通条件。 税收程序法的主要制度 1.表明身份制度； 2.回避制度； 3.职能分离制度； 4.听证制度； 5.时限制度。 税收规范性文件：非立法行为的规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性；向后发生效力。 税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。 执法监督：对内 执法检查：对外 收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（来居公） 自然人：时间、住所、意愿（时注意） 法人：管理中心、总机构、主要营业地、资本控制（总之主管） 总、分机构之间直接抵免，母子间接抵免 税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容 转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 采用哪些方法对跨国关联企业不合理的国际收入和费用分配进行重新调整，是转让定价税制的核心内容 增值税（42分） 不经常发生应税行为的单位（含企业和非企业性单位）可选择按小规模纳税人纳税 【相关链接】“营改增”试点办法中，强调可选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位，必须有不经常发生应税行为的前提条件。 （3）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为, 可以选择按小规模纳税人缴纳增值税（新增） （4）按照现行税法规定，对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按一般纳税人管理 ①小型商贸批发企业——辅导期管理期限3个月 ②国家税务总局规定的其他企业——辅导期管理期限6个月 达到标准40内申请，税务机关20日内认定，期限后20日内制作并送达通知，纳税人10内报送认定表 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当征收增值税。 一般纳税人，小规模销售使用过的固定资产和旧货减按2% 国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书,适用13%增值税税率。 4%征收率：寄售、死挡物品 3%药品企业销售生物制品 6%征收率：5千瓦水电站 自来水 混凝土 建筑生产的砂、土、石料 砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖） 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品 免征增值税： 有机肥 滴灌管 饲用鱼油 磷酸二铵 ①再生水。②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。③翻新轮胎。④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 （2）对污水处理劳务免征增值税。 （3）垃圾处理、污泥处理劳务。 机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退的政策 软件超过3%的部分实行即征即退政策 抽采销售煤层气：先征后退 工业废气为原料生产的符合规定的高纯度二氧化碳产品：即征即退 以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油 进项抵扣=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%） 出口免税：不得代开增值税专用发票的情形：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产；纳税人销售旧货。 规定免税货物的出口；增值税小规模纳税人出口自产货物；来料加工复出口；非出口企业委托出口货物；旅游购物贸易方式 免抵退：生产企业， 免退：非生产外贸企业 可视同自产货物适用增值税退免税政策： （1）已取得增值税一般纳税人资格。 （2）已持续经营2年及2年以上。 （3）纳税信用等级A级。 （4）上一年度销售额5亿元以上。 （5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性 营改增（8分） 试点起始时间 地区 2012年1月1日 上海市 2012年9月1日 北京市 2012年10月1日 江苏省、安徽省 2012年11月1日 福建省、广东省 2012年12月1日 天津市、浙江省、湖北省 10江安，11广福，12浙天湖 试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷（1+3%） 销售额的不包括因素：代收的机场建设费；代售其它航空运输企业客票而代收转付的价款；已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入；里程积分对换的航空运输服务 试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从应税服务的销项税额中抵扣 境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用零税率。 提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租