(精)财经法规考试命题分析1-4.ppt

（一）针对人的基本要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约 （1）职权明确，程序规范，责任清楚 （2）职务分离 （3）相互制约、相互监督 二、单位内部会计监督制度的基本要求 会计事项相关人员之间相互制约与职务分离的关系 ①职务分离是相互制约的前提条件 ②明确各个职务岗位人员相应的权限 ③考虑上述职务岗位的人员之间相互制约的关系 （二）针对财 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 ①决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化。 ②决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约。 （三）针对物 1、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。 2、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 三、会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权 会计机构、会计人员拒绝办理或者按照职权予以纠正违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项的职权。 《云南省会计条例》进一步进行了职权的明确： 1、依法对本单位的经济业务事项进行会计监督，有权拒绝办理和纠正违法会计事项。 2、 制止无效应当书面报告单位负责人 本单位负责人应当自收到书面报告之日起7日内作出处理或者提出书面处理意见。 3、因依法履行职责受到错误处理的，有权向财政、审计、监察或者其他有关部门投诉。不属于本部门管辖范围的应当及时移交。受理投诉的部门，应当在30日内提出处理意见，并书面答复投诉者 4、发现账实、账账、账表不相符，有权自行处理的，应及时处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告。 5、单位负责人有违法行为的，会计机构、会计人员有权向财政部门和其他有关部门举报，并为举报人保密。 第二节 会计工作的政府监督（外部监督） 概念：财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。 一、会计工作政府监督的实施主体和监督对象 实施主体：财政部门 国务院财政部门、国务院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门 。 监督检查对象：各单位的会计行为，并发现有违法的会计行为的单位和个人实施行政处罚。 二、财政部门实施会计监督的内容 （一）是否依法设置会计账簿： 1、应当设置会计账簿的单位是否设置账簿 2、已经设置的是否合法合规 3、是否有账外账等违法行为 （二）会计资料是否真实、完整 1、对于实际发生的经济业务是否进行会计核算 2、是否做到四个相符 3、单位提供的财务会计报告是否合法、合规 （三）会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定 1、单位会计核算的内容是否真实、完整 2、单位采用的会计年度、会计处理方法等是否合法。 3、对经济业务事项进行的确认、计量和报告是否合规 4、单位会计档案保管是否符合法定要求 （四）从事会计工作的人员是否具备从业资格 1、单位从事会计工作人员是否有证 2、会计机构负责人（主管人员）是否符合任职条件 3、总会计师德各种资格 （五）财政部门在对会计资料实施监督，发现重大违法嫌疑时，行使查询权。 财政部门在行使查询权时是附有限制条件的: 1、只有在财政部门发现有重大违法嫌疑时才能行使查询权。 2、只有国务院财政部门及其派出机构，即财政部和财政部派驻的监督机构才有查询权，地方各级人民政府财政部门无权行使查询权。 三、对有关政府部门实施会计监督的规定 （一）有关政府部门必须在法定职权范围内，对有关单位的会计资料实施监督检查 （二）有关政府部门依法对有关单位会计资料实施监督检查的要求 1、有关部门依法对有关单位会计资料实施监督检查后，应当出具检查结论 2、应当尽可能利用已有检查结论，避免重复查账。 3、有关政府部门在实施监督管理中不得泄露国家秘密、商业秘密，否则将承担相应的法律责任。 第三节 会计工作的社会监督（外部监督） 社会监督 ：通过注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的鉴证，并据实作出客观评价的一种监督制度。 一、注册会计师及其所在会计师事务所实施的监督 关于注册会计师的几点背景知识 1、什么是注册会计师？ 2、注册会计师的工作范围 (一)委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料 (二)不得干扰注册会计师独立开展审计业务 (三)财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督（这是一种监督再监督） 06年单（ ）是会计核算工作的首要环节，对会计核算过程，会计资料的质量都起到了至关重要的作用。 A、填制、审核原始凭证 B、填制、审核记帐凭证 C、编制会计报表 D、登记会计