2015基建工程审计与财务管理新课题(PPP模式)讲诉.ppt

工程（建设）项目审计 工程项目审计 PPP模式 第1部分 工程项目审计内容 建设项目投资立项审计 设计（勘察）管理审计 招投标审计 合同管理审计 设备和材料采购审计 工程管理审计 工程造价审计 竣工验收审计 基本建设财务管理审计 后评价审计 工程项目控制流程 工程项目控制应用指南 财政部会计司解释 1.投资立项审计 了解投资立项内部控制要求 投资立项审计主要内容 审计方法 1.1了解投资立项内部控制要求 工程立项环节的主要风险及管控措施 编制项目建议书 可行性研究 项目评审与决策 编制项目建议书主要风险 投资意向与国家产业政策和企业发展战略脱节 项目建议书内容不合规、不完整 项目性质、用途模糊，拟建规模、标准不明确 项目投资估算和进度安排不协调 编制项目建议书控制程序 明确投资分析、编制和评审项目建议书职责分工 确定工程投资意向合理性 规定项目建议书的主要内容和格式，明确编制要求 编制项目建议书控制程序 可以委托专业机构进行工程投资分析，编制项目建议书 企业决策机构应当对项目建议书进行集体审议，必要时，可以成立专家组或委托专业机构进行评审；承担评审任务专业机构不得参与项目建议书的编制 及时报批并取得有效批文 可行性研究主要风险 缺乏可行性研究，或可行性研究流于形式，导致决策不当，难以实现预期效益，甚至可能导致项目失败； 可行性研究的深度达不到质量标准和实际要求，无法为项目决策提供充分、可靠的依据； 可行性研究控制程序 确定可行性研究报告的内容和格式，明确编制要求 制定专业机构的选择标准，确保可行性研究科学、准确、公正 技术先进性和经济可行性结合 建设标准要符合企业实际 项目评审与决策主要风险 项目评审流于形式，误导项目决策 权限配置不合理，或者决策程序不规范，导致决策失误，给企业带来巨大经济损失 项目评审与决策控制程序 项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究； 评审组成员应具有较广泛的代表性； 评审组的决策机制不能简单采用“少数服从多数”原则， 项目评审应实行问责制 1.2 投资立项审计主要内容 审计目的 建设项目决策程序和可行性研究报告的真 实性、完整性和科学性进行的审查与评价 审计依据 《投资项目可行性研究指南》 组织决策过程的有关资料 审计内容 可行性研究前期工作审计 可行性研究报告真实性审计 可行性研究报告内容完整性审计 检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》规定内容； 检查内容主要包括： 目的 经济目标 环境与条件 投资评估 资金筹措 可行性研究报告科学性审计 检查参与可行性研究机构资质及论证的专家的专业结构和资格； 检查资料来源 检查项目用料和配套设施 检查方案决策 检查经济指标和投资预算对比情况 检查工程设计合法合规性 可行性研究报告投资估算和资金筹措审计 检查投资估算和资金筹措的安排是否合理； 检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。 可行性研究报告财务评价审计 检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当； 检查计算结果是否正确、所用指标是否合理 决策程序审计 检查决策程序民主化、科学化 检查决策目的合规性 检查对推荐方案是否进行了总体描述和优缺点描述； 检查有无主要争论与分歧意见的说明； 重点检查内容有无违反决策程序及决策失误的情况 2.设计管理审计 审计目标 审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性 勘察、设计资料依据充分性和可靠性 委托设计、初步设计、施工图设计等管理活动真实性、合法性和效益性 2.1设计管理内部控制 了解工程设计环节主要风险及管控措施 初步设计 施工图设计 初步设计主要风险 设计单位不符合项目资质要求 初步设计未进行多方案比选 设计人员对相关资料研究不透彻，初步设计出现较大疏漏 设计深度不足，造成施工组织不周密、工程质量存隐患、投资失控以及运行成本过高 初步设计控制程序 采用招标方式确定设计单位，根据项目特点选择具有相应资质和经验设计单位. 工程设计合同权利和义务需细化 建设单位应当向设计单位提供开展设计所需的详细的基础资料，并进行有效的技术经济交流 初步设计控制程序 建立严格的初步设计审查和批准制度，通过严格的复核、专家评议等制度 关注初步设计规模是否与可行性研究报告、设计任务书一致，有无夹带项目、超规模、超面积和超标准的问题。 施工图设计主要风险 概预算严重脱离实际，项目投资失控； 工程设计与后续施工未有效衔接或过早衔接，导致技术方案未得到有效落实，影响工程质量，或造成工程变更，发生重大经济损失。 施工图设计控制程序 建立严格的概