会计学期末复习习题.ppt

业务题 A公司2007年有关资料如下： （1）2007年12月1日应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元； （2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税率17％，单位销售成本0.8万元，未收款； （3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品； （4）12月26日应收B公司账款发生坏账损失2万元； （5）12月28日收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行； （6）2007年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5％。 要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录。 （1）月5日销售商品时：（单位均为万元） 借：应收账款 128.7 贷：主营业务收入 110 应交税费－应交增值税（销项税额） 18.7 结转成本时： 借：主营业务成本 88 贷：库存商品 88 （2）12月25日收到B公司退回的商品时： 借：主营业务收入 10 应交税费－应交增值税（销项税额） 1.7 贷：应收账款 11.7 同时： 借：库存商品 8 贷：主营业务成本 8 （3）12月26日发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 （4）12月28日发生坏账收回时： 借：应收账款 1 贷：坏账准备 1 借：银行存款 1 贷：应收账款 1 （5）2007年计提坏账准备时： 2007年12月31日应收账款余额＝125＋128.7－11.7-2+1－1＝240（万元） 计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额＝5－2＋1＝4（万元） 2007年坏账准备计提数＝240×4％－4＝8（万元） 借：资产减值损失 8 贷：坏账准备 8 某企业2005年首次计提坏账准备，当年年末的应收账款余额为300万元，坏账准备的提取比例为5‰；2006年4月份发生坏账损失30 000元，其中，A公司20 000元，B公司10 000元，当年应收账款的年末余额为360万元；2007年9月份已核销的B公司应收账款10 000元又收回，当年应收账款的年末余额为250万元。 要求：根据上述资料，计算该企业各年提取的坏账准备，并编制每年发生的全部业务的会计分录。 ⑴第一年年末（2005年末）计提坏账准备的金额＝3 000 000×5‰＝15 000元 借：资产减值损失 15 000 贷：坏账准备 15 000 ⑵第二年(2006年4月)发生坏账损失时： 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款－A公司 20 000 －B公司 10 000 ⑶第二年年末（2006年年末）计提坏账准备的金额＝3 600 000×5‰＝18 000元 第二年年末（2006年年末）应该补提的金额＝18 000＋30 000－15 000＝33 000元 借：资产减值损失 33 000 贷：坏账准备 33 000 ⑷第三年（2007年9月）发生坏账损失又收回时： 借：应收账款－B公司 10 000 贷：坏账准备 10 000 存入银行时： 借：银行存款 10 000 贷：应收账款－B公司 10 000 ⑸第三年年末（2007年年末）计提坏账准备时的金额＝2 500 000×5‰＝12 500元 2007年年末应冲销坏账准备的金额＝15 000＋33 000＋10 000－30 000－1 2 500 ＝15 500 借：坏账准备 15 500 贷：资产减值损失 15 500