[拟申报创业板中小板首发企业审核实务培训班课程笔记.ppt

二、存在的主要问题 1、对创业板市场定位认识不足 创业板不是条件减半的中小板（弱、小、老） 2、引领投资、创新但也存在估值泡沫以及“突击入 股”等问题 3、中介机构把关不严，存在“闯关”情况 申报材料质量（信息披露及申请文件）、不符合发行条件 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、被否案例 1、主体资格及成长性 出资不规范 实际控制人发生变更 收入提前确认制造成长性、研发费用资本化 企业合并重组 2、公司经营状况差，缺乏持续盈利能力 经营环境、经营模式发生重大变化 重大客户依赖或其他可能构成潜在不利影响的情况 3、独立性问题 市场依赖、技术依赖、影响独立的关联交易 4、公司治理及规范运作问题 未依法纳税 存在资金占用 内控不完善 5、财务会计问题 会计核算不规范 会计处理不合理 6、募集资金运用问题 募投项目不具备可行性或实施条件 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 创业板IPO财务审核 主讲人：中国证监会创业板发行监管部副处长 深交所股份报价转让小组副组长 程春晖 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 主要内容 审核原则、目的、依据、方法 审核对象：财务审核的范围 关于IPO条件中财务相关部分的审核 财务分析及报告项目的审核 创业板审核中的特殊问题 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、审核原则、目的、依据、方法 审核原则 明确责任：中介机构承担100%的责任，不允许留有尾巴，不能分摊责任，高度警觉中介报告中的免责条款 合理怀疑：关注不符合常理、常情、常态的情况 控制风险：以详细审核为基础，预防重大审核风险 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审核目的 合理确信申报财务资料符合法律法规及企业会计准则的规定 合理确信申报财务会计资料在重大方面公允反映了报告期内的公司财务状况、经营成果和现金流量 判断发行申请人是否符合证券发行上市条件 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审核依据 法律法规 《证券法》、《公司法》、《会计法》、《审计法》、 《企业财务会计报告条例》 企业会计准则 基本准则，38项具体准则，企业会计准则解释第1、2、3 号，企业会计准则实施问题专家工作组意见第1-3期 注册会计师职业准则 注册会计师业务准则 鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则 相关服务准则：对财务信息执行商定程序和代编财务信息 会计师事务所质量控制准则 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审核依据 证监会的相关规定 首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法 信息披露内容格式准则28号-创业板公司招股说明书 信息披露内容格式准则29号-首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 信息披露编报规则9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露 信息披露编报规则15号-财务报告的一般规定 信息披露编报规则17号-外商投资股份有限公司招股说明书内容与格式特别规定 Evaluation on