[税务筹划第章.ppt

[案例4-9] [在[案例4-8]的基础上，假设纳税人A企业增值税长期负申报，即，A企业的进项税大于销项税。此时由A企业负担运费，并在合同中加价4万元是否可行？ 首先分析A企业的情况。 假设此时A企业的增值税纳税负申报数为Y，合同至少加价X时对于A企业是可行的，即： 4+x+0.28+Y≥4+0.68+0.17x， 对于B企业，当B向A支付至少(0.4-Y)/0.83万元的运费时，其实际税收负担为： B企业税负= ≤3.72万元 也就是说，由A企业负担运费，对B企业而言是可以接受的。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.6.1 “成套”环节后移 案例4-10 4.6消费税应税产品的“成套”销售应慎重 4.6.2 提高销售价格 案例4-11 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [案例4-10] 某厂生产并销售某品牌高档手表。2006年春节期间，该企业计划推出礼品装，礼盒中包括一只该品牌女装手表，以及一只精美化妆盒（也可放置该手表）。其中该型号手表原来的单价为20 000元（不含税价），化妆盒为外购，外购成本为每只1 000元（不含税价）。该礼盒售价为21 000元。 4.6消费税应税产品的“成套”销售应慎重 可以将“成套”环节安排在出厂之后。 企业可以避免就包装盒的价格缴纳消费税，降低了200元（4 200 -4 000）的消费税纳税义务。 如果出厂时仍旧按照原有的包装销售，就可以按照原来的售价，即20 000元计算缴纳消费税。 还可用于 对不同消 费税税率 产品组成 成套消费 品使用 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [案例4-11] 某企业生产的产品A和B均属于应纳消费税的产品，A适用10%的消费税税率，B适用20%的消费税税率。两种产品的成本（不含各种费用）均占产品销售收入的约40%。如果该企业考虑将价值50元的A与价值100元的B组合成礼盒销售，礼盒应定价为多少？ 成套销售A和B时，企业应适当提高总售价。假设提高后的总售价为X，那么X应能够使企业获得更高的税后毛利。这时， 企业销售一套产品的成本=60元 企业销售一套产品需缴纳的消费税=20%X 企业销售一套产品的税后毛利=X-60-20%X 因此，应有X-60-20%X≥65，即X≥156.25元。 4.6消费税应税产品的“成套”销售应慎重 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 4.7包装物也可以进行消费税筹划 4.7.1 对于能够周转使用的包装物， 尽量不随产 品作价销售 （案例4-12） 4.7.2 预计不易回收的包装物，也可以收取押金 注意 酒类包装物押金均应计入酒类产品销售额中计征消费税，不管是否到期！！！ （增值税相关规定不含啤酒黄酒） 啤酒黄酒采用定额税率，但押金计入影响适用税率的档次！ 通过税收筹划获取了货币的时间价值 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. [案例4-12] 某企业2006年11月销售高尔夫球及球具400万元，其中价值4万元的包装物被随同产品一起销售，未单独计价。月末，该企业经计算应缴纳消费税40万元（400万元×10%，其中10%为高尔夫球及球具适用的消费税税率）。 4.7包装物也可以进行消费税筹划 [筹划操作]收取包装物押金，并适当提高押金标准。如：高尔夫球及球具售价396万元，包装物押金6万元。 的销售方案降低了其购货价格，对其显然具有一定的吸引力。 （1）应纳消费税=396×10%=39.6（万元），比原来降低了0.4万元。