[第章企业集团财务控制.ppt

1、市场原则 2、母公司股东期望原则 3、以资产盈利能力挖潜为最高上限原则 财务预算目标规划原则 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 1、根据销售预测，在假定产品售价和成本不变的情况下，初步确定目标利润（草案）。 2、以同行业平均（或先进）资产收益率为基准对初步利润目标进行修正，主要是为了提出成本（费用）降低率目标 。 3、在修正的目标利润基础上，通过各子公司及管理部门间的协调，来最终确定企业集团各部门预算目标。 举 例 产业型企业集团财务预算目标规划 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 企业集团生产经营单一型产品，下属三个子公司（成本中心）专司产品生产与协 作。母公司拥有管理职能、集团的材料采购与产品最终销售职能，经过母公司营业部门的销售预测，确定其产品在全国市场占有率30%为其营销目标，销售额5亿元，现时成本率6%，费用率24%，集团资产总额15亿元，同行业平均资产收益率8%。 先计算母公司的预算目标 后计算子公司的预算目标 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 毛利=销售额×（1－成本率） 目标利润=毛利－费用 =毛利－销售额×费用率 目标利润(草案)=5亿×(1－6%)－5亿×24% =8000万元 步骤一 目标利润（同行）=15亿×8%=1.2亿元 需成本在原基础上降低10％ 毛利=5亿×[1－6％×（1 － 10％）]=2.3亿 目标利润（草案）=2.3亿－5亿×24％=1.1亿1.2亿 要达到同行业平均目标利润费用降低额=1.2亿－1.1亿=1000万元 费用降低率=1000万/1.2亿=8.33％ 费用率=24％×（1－8.33%）= 22% 经过协凋，母公司与子公司最终目标即明确下来 步骤二 步骤三 计算母公司的预算目标 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 计算子公司的预算目标 三个子公司作业流程是： 材料 产品 产品 产成品 集团总部采购供应部 A公司 B公司 C公司 集团总部销售部。 总部的任务就是确定各子公司的内部转移价格 为销售5亿元母公司预算总 的成本 A公司的预算成本 B公司的预算成本 C公司的预算成本 产品总预算成本 产品预算总毛利 总部各费用中心预算费用 产品预算利润 1.8 ？ ? ? 2.7 2.3 1.1 1.2 资 料 单位：亿 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 按现有生产技术水平及管理水平则A、B、C三个公司为实现5亿元的销售目标，各自所报的预算成本是0.3、0.5、0.4亿元。 预算成本差异=产品总预算成本-产品总预算成本 （草案） =2.7－（1.8+0.3+0.5+0.4）=－0.3亿元 按各自所报的预算成本（或其他标准）分摊超预算0.3亿元成本 A公司分摊降低成本=0.3/（0.3+0.5+0.4）×6.3=750万 B公司分摊降低成本=0.3/（0.3+0.5+0.4）×0.5=1250万 C公司分摊降低成本=0.3/（0.3+0.5+0.4）×