增值税法练习题参考答案(客观题部分).docVIP

第二章 增值税法参考答案及解析 　　一、单项选择题 1 【答案】A 【解析】选项A，将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；选项B，集邮商品的生产、调拨和销售缴纳增值税；选项C，经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应照章征收增值税；选项D，受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方的或属于双方共同拥有的不征收增值税。 【答案】A 【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时就要并入销售额中，征收增值税和消费税。 酒厂应计算的销项税额＝[117000÷（1＋17%）＋5000÷（1＋17%）]×17%＝17726.50（元） 【答案】D 【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 【答案】D 【解析】增值税专用发票最高开票限额的审批机关是区县级税务机关。【答案】A 【解析】选项B和D不属于视同销售，而属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情况；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 【答案】B 【解析】选项B属于营业税的混合销售，应征收营业税。 . 　　【答案】A 　　【解析】增值额的理论构成是v+m，本题答案为A。 　　. 　　【答案】D 　　【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其他均属营业税征收范围。 　　. 　　【答案】C 　　【解析】外购货物用于投资、分配、赠送属于增值税的视同销售行为;外购货物用于非应税项目、集体福利、个人消费不属于增值税视同销售行为。　　. 　　【答案】D 　　【解析】纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税。放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。　　. 　　【答案】C 　　【解析】铜矿砂适用17%的税率。 　　. 　　【答案】C 　　【解析】一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。　　. 　　【答案】D 　　【解析】考核增值税以物易物行为的税务处理规定。双方以各自发出货物核算销售额并计算销项税;双方是否能抵扣进项税还要看能否取得对方专用发票、是否是换入用于非应税项目等因素。 　　. 　　【答案】C 　　【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。　　1. 　　【答案】B 　　【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 　　1. 　　【答案】C 　　【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元) 　　1. 　　【答案】C 　　【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。 　　运输费465元是按7%扣除率计算过进项税后的余额，所以要还原成计算进项税的基数来计算进项税转出。 　　1. 　　【答案】C 　　【解析】主管税务机关核定价格应该按照纳税人当期同类商品的平均销售价格确定，所以其计算当期销项税额的销售额应该是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。 　　1. 　　【答案】B 　　【解析】这是一道经典真题的变形。汽车修配厂提供汽车修理业务、销售汽车装饰品的业务均属于增值税应税项目。由于纳税人为小规模纳税人，故适用3%的征收率计税;汽车装潢业务属于营业税征收范围。 　　应纳增值税=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(万元)。 　　应纳营业税=12×3%=0.36(万元)。 　　. 　　【答案】A 　　【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。　　. 　　【答案】C 　　【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。　　2. 　　【答案】D 　　【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。 　　2. 　　【答案】D 　　【解析】商业零售的烟、酒、食品、化妆品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于经营，可以开具增值税专用发票。 　　二、多项选择题 　　1. 　　【答案】ABC 　　【解析】考核增值税类型的划分，增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 　　2. 　　【答案】A