财务报表不确定性认知与透视方法教程.doc

财务报表不确定性认知与透视分析方法 陈敏 一、财务报表透视分析的根源1.基本假设不确定性 会计主体假设— 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设 权责发生制基础 按交易、事项经济特征确定会计要素— 2.信息质量要求与不确定性 第十二条 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十三条 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。第十四条 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。第十五条 企业提供的会计信息应该具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计决策，确保会计信息口径一致、相互可比。 第十六条 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 第十七条 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。第十八条 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。第十九条 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 3.计量基础多样性与不确定性 计量属性 计量对象的经济特征 经济事项 交易类型 历史成本 取得、转让 现实的货币交易 重置成本 取得 现实的非交易 可变现净值 持有存货 虚拟交易 现值 出售收入、取得资产、或有事项、持有资产 现实交易的递延收、付款、预计损失与预计负债、虚拟交易 公允价值 出售收入、取得资产、持有资产 现实的非货币交易、虚拟交易 二、对企业会计准则下的财务报表及不确定性的认知 1.资产负债表中的不确定性 资产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末余额 年初余额 流动资产： ? ? ? 流动负债： ? ? ? 货币资金 ? ? ? 短期借款 ? ? ? 交易性金融资产 ? ? ? 交易性金融负债 ? ? ? 应收票据 ? ? ? 应付票据 ? ? ? 应收账款 ? ? ? 应付账款 ? ? ? 预付款项 ? ? ? 预收款项 ? ? ? 应收股利 ? ? ? 应付职工薪酬 ? ? ? 应收利息 ? ? ? 应交税费 ? ? ? 其他应收款 ? ? ? 应付利息 ? ? ? 存贷 ? ? ? 应付股利 ? ? ? 其中：消耗性生物资产 ? ? ? 其他应收付款 ? ? ? 一年内到期的非流动资产 ? ? ? 一年内到期的非流动负债 ? ? ? 其他流动资产 ? ? ? 其他流动负债 ? ? ? 流动资产合计 ? ? ? 流动负债合计 ? ? ? 非流动资产： ? ? ? 非流动负债： ? ? ? 可供出售金融资产 ? ? ? 长期借款 ? ? ? 持有至到期投资 ? ? ? 应付债券 ? ? ? 投资性房地产 ? ? ? 长期应付款 ? ? ? 长期股权投资 ? ? ? 专项应付款 ? ? ? 长期应收款 ? ? ? 预计负债 ? ? ? 固定资产 ? ? ? 递延所得税负债 ? ? ? 在建工程 ? ? ? 其他非流动负债 ? ? ? 工程物资 ? ? ? 非流动负债合计 ? ? ? 固定资产清理 ? ? ? 负债合计 ? ? ? 生产性生物资产 ? ? ? 所有者权益 ? ? ? 油气资产 ? ? ? 实收资本（或股本） ? ? ? 无形资产 ? ? ? 资本公积 ? ? ? 研发支出 ? ? ? 盈余公积 ? ? ? 商誉 ? ? ? 未分配利润 ? ? ? 长推持推费用 ? ? ? 减：库存股 ? ? ? 递延所得税资产 ? ? ? 所有者权益合计 ? ? ? 其他非流动资产 ? ? ? ? ? ? ? 非流动资产合计 ? ? ? ? ? ? ? 资产总计 ? ? ? 负债和所有者合计 ? ? ? 交易性金融资产交易性金融负债可供出售金融资产投资性房地产生产性生物资产长期应收款商誉长期股权投资投资性房地产商誉2.利润表中的不确定性 项目 行次 本年金额 上年金额 一、营业收入 ? ? ? 减：营业成本 ? ? ? 营业税金及附加 ? ? ? 销售费用 ? ? ? 管理费用 ? ? ? 财务费用（收益“_”号填列） ? ? ? 资产减值损失 ? ? ? 加：公允价值变动净收益（净损失以“_”号填列） ? ? ?