所得税会计ppt解析.pptVIP

3.【答案】 （1）薪金收入应交纳的个人所得税=（8500-3500）×20%-555=445（元） （2）稿费收入应交纳的个人所得税=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元） （3）一次讲课收入600元，低于800元，不交纳个人所得税。 （4）国债利息收入免交个人所得税。 （5）一次性翻译资料收入应交纳个人所得税=（3000-800）×20%=440（元） 李教授10月份应交纳的个人所得税税额=455+672+440=1567（元） * 4.（20分）某卷烟厂委托甲厂加工烟丝，卷烟厂和甲厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶55000元，甲厂收取加工费20000元，增值税3400元。委托加工的烟丝收回后，一半用于销售，另一半经过进一步加工后作为卷烟对外销售。假设当月销售3个标准箱，每标准条调拨价60元，期初库存委托加工应税烟丝已交消费税2580元，期末库存委托加工应税烟丝已教消费税6000元，请作出相关会计处理。 （1）卷烟厂向甲厂发出烟叶 （2）卷烟厂向甲厂支付加工费 （3）卷烟厂向甲厂支付消费税 （4）卷烟厂收回烟叶入库 （5）卷烟厂销售卷叶 （6）计算准予抵扣的消费税并做缴纳消费税的会计分录 * 4.【答案】 （1）卷烟厂向甲厂发出烟叶 借：委托加工物资 55000 贷：原材料 55000 （2）卷烟厂向甲厂支付加工费 借：委托加工物资 20000 应缴税费—增（进）3400 贷：银行存款 23400 （3）卷烟厂向甲厂支付消费税 借：委托加工物资 16071.43 应交税费—消费税 16071.43 贷：银行存款 32142.86 * （4）卷烟厂收回烟叶入库 借：库存商品53571.43（16071.43+（55000+20000）∕2） 原材料37500（55000+20000）∕2） 贷：委托加工物资91071.43 （5）卷烟厂销售卷叶 借：银行存款52650 贷：主营业务收入45000（250×60×3） 应交税费—增（销）7650 借：营业税金及附加16650（45000×36℅+3×150） 贷：应交税费—消费税16650 * （6）计算准予抵扣的消费税并做缴纳消费税的会计分录 准予抵扣的消费税 =2580+16071.43-6000=12651.43 应交消费税=16650-12651.43=3998.57 借：应交税费—消费税 3998.57 贷：银行存款 3998.57 * 五、综合题（20分） 某公司2013年度利润表中利润总额1200万元，在申报所得税前，经查账发现会计处理与税务处理存在以下差异（该公司适用的所得税税率为25%）： （1）向关联企业捐赠现金200万元。 （2）支付环保部门罚款100万元。 （3）2013年1月开始计提折旧的一项固定资产，原值600万元，使用年限10年，净残值为零，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税收按照直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同。 （4）期末对存货计提了30万元的存货跌价准备（年初存货账面价值800万元）。 * 要求： （1）分析永久性差异和暂时性差异 （2）按企业所得税法计算应纳税所得额； （3）计算该企业应纳所得税税额； （4）计算当期递延所得税资产； （5）计算当期所得税费用； （6）编制所得税的会计分录。 * 5.【答案】 （1）判定暂时性差异： * 项目 年初口径 年末口径 差异 类型 差异变动 金额 账面价值 计税基础 差异 账面价值 计税基础 差异 固定资产 600 600 0 480 540 60 新增可抵扣 暂时性差异 60 存 货 800 800 0 770 800 30 新增可抵扣 暂时性差异 30 （2）所得税的会计核算过程： * 项目 计算过程 税前会计利润 1200 永久性差异 向关联企业捐赠 +200 支付环保部门罚款 +100 暂时性差异 固定资产计提折旧产生的新增可抵扣暂时性差异 +60 存货计提跌价准备产生的新增可抵扣暂时性差异 +30 应纳税所得额 1200+200+100+60+30 1590 应纳所得税额 1590×25% 397.5 递延所得税资产 （60+30）×25% 22.5 本期所得税费用 397.5—22.5 375 （3）会计分录： 借：所得税费用 375