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淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 淘税网 少纳税，找淘税！更多资料下载中 龙山县国家税务局 张玲玲 委托加工的基本概念 一 委托加工的备案须知 二 委托方消费税的计算、帐务处理 三 委托加工贸易相关规定 四 保税区加工企业委托加工的条件 五 基本概念 基本概念 二、委托加工业务的形式 委托加工企业的形式 两头在内 一头在外 两头在外 基本概念 基本概念 基本概念 基本概念 基本概念 基本概念 五、委托加工业务的核算 委托加工业务的会计分录： 1、发出加工材料时： 借：委托加工材料 　　 贷：原材料 　　 2、支付加工费时： 借：委托加工材料 　　 借：应交税金――应交增值税（进项税额） 　　 贷：银行存款 　　 3、加工完毕收回时： 借：原材料（或产成品） 　　 贷：委托加工材料 　 备案须知 一、食品委托加工备案应提供以下材料： 　 3、委托企业和被委托企业营业执照复印件; 1、委托加工备案申请书; 2、公证的委托加工合同和公正书复印件; 5、被委托企业的生产许可证复印件； 4、委托企业的生产许可证复印件; 备案须知 　 特别提示：对委托加工未纳入食品质量安全市场准入管理食品的，提供以上材料均一式三份，公正的委托加工合同和公正书需提供原件确认。 备案须知 　 食品委托加工产品标注式样应符合以下规定： 1、有证企业委托有证企业：须标注委托方名称、地址和许可证编号。可不标注被委托方的有关信息，由委托方承担食品质量安全责任。 2、无证企业委托有证企业：标注委托方名称、地址以及被委托方的名称、地址和生产许可证编号。 3、 委托企业名称和被委托企业名称应为同一字号。 备案须知 　 委托加工合同应包括以下基本内容： 1、委托加工合同必须明确委托企业负责全部产品销售 3、依照《合同法》应包括的内容 2、合同中应有委托加工产品标注方式条款 备案须知 委托方消费税的计算及账务处理 　 尽管纳税人委托加工的应税消费品是由受托方代收代缴的，但委托方在涉及委托加工应税消费品义务时，也要注意消费税的计算及账务处理。 委托方消费税的计算及账务处理 　 1.纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 例：某副食品公司委托某个体经营者加工黄酒一批，2002年1月收回20吨，每吨单位税额是240元。其应纳消费税税额的计算如下：应纳消费税税额=20×240=4800元 委托方消费税的计算及账务处理 　 2.外购委托加工材料：当委托方外购用于委托加工的原料和主要材料时，要向供货方支付增值税。如果能够取得增值税专用发票，就可以将此项增值税予以抵扣。 3.发出委托加工材料：纳税人发出委托加工材料时，如果由运输单位负责运送，也会涉及到增值税的进项税额抵扣事宜。 4.支付加工费：委托方支付加工费时，如能取得受托方开具的增值税专用发票，也可以抵扣增值税进项税额。 委托方消费税的计算及账务处理 　 5.对于受托方未按规定代收代缴消费税税款的，由委托方补税。委托方补征消费税的计税依据是： (1)如果委托加 工收回的应税消 费品已经直接销 售的，应按销售 额计税； (2)如果尚未销售或不能直接 销售的，应按组成计税价格计 算纳税。 补征消费税的组成计税价格为： 组成计税价格= [生产成本×(1+成本利润率)] ÷(1-消费税税率) 委托加工贸易 　 委托加工贸易方式的进出口须符合以下条件才能免除再进口手须，其进口认可须由外汇银行行长签批。如果出口货物和进口货物商品编码(H.S)相同，可以不受出口公告上对进出口商品的限制。在进口有效期内要将加工品进行再进口时，必须从进关之日起30天内提交再进口申报，并要附有进口许可证副本. 保税区加工企业委托加工的条件 　 保税区内加工企业委托非保税区企业 或者接受非保税区企业委托进行加工 业务，应当事先经海关批准，并符合 下列几个条件。 保税区加工企业委托加工的条件 　 1、在区内拥有生产场所，并已经正式开展加工业务； 3、委托非保税区企业加工业务的期限为6个月, 有特殊情况需要延长期限的可以延期。 2、委托非保税区企业的加工业务，主要工序应在 区内进行； 保税区加工企业委托加工的条件 　 4、接受非保税区企业委托加工的， 由区内加工企业向海关办理委托加工料、 件的备案手续，委托加工的料、件及产品 应当与区内企业的料、件及产品分别建立 帐册并分别使用。加工完毕的产品应当运 回