新形势下房产税的发展解析.ppt

房产税定义 房产税是以房屋为征税对象，按房产余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 房产余值 房产税的特点 1、房产税属于财产税的范畴，其征税对象只是房屋，工业用房、商业用房和住房；房屋是单位和个人的私有财产。2、征收范围限于城镇的经营性房屋；与土地使用税一致。3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产计税余值征收，对于出租的房屋按租金收入征税。 征收依据 1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房地产税暂行条例》，从当年10月1日开始施行。86年至2008年，对三资企业征收城市房地产税，对其他征收房产税。2009年废止了《城市房地产税》将外资企业和个人也纳入了房产税征收范围，内外税收政策完全一致。 财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知 财税〔2009〕3号 自2009年1月1日起，对外资企业及外籍个人的房产征收房产税，在征税范围、计税依据、税率、税收优惠、征收管理等方面按照《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发[1986]90号）及有关规定执行。 我国前没有重新制定房产税暂行条例，只是个别条文进行了修改，仍然使用旧的条例。 物业 房产的定义 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。 ????独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。 几个具体问题 财政部、国家税务总局明确和规范了加油站罩棚房产税政策。根据通知规定，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。 自行车棚也不征收房产税。 车库按房产的规定属于应纳房产税范围。 房产税纳税人 纳税人：房产税由产权所有人缴纳。 产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。 产权出典的，由承典人缴纳。 产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 上述列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为房产税纳税义务人。 产权出典的理解 产权出典是指产权人将房屋、生产资料等的产权，在一定期限内典给他人使用，而取得资金的一种融资业务。这种业务大多发生于出典人急需用款，但又想保留产权回赎权的情况。承典人向出典人交付一定的典价之后，在典质期内即获得抵押物品的支配权，并可转典。出典人在规定期间内须归还典价的本金和利息，方可赎回出典物的产权。由于在房屋出典期间，产权所有人已无权支配房屋，因此，税法规定由承典人为纳税义务人。 房产税的征收范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收 ，这点和城镇土地使用税一致。 城市指市区、效区，农村的用于生产经营的房产也征收房产税。 房产税计税依据和税率 计税依据：房产税以房产原值减除30%后的房产余值或租金收入为计税依据，依房产余值计征房产税年税率为1.2%，依租金收入计征房产税税率为12%。 计税依据分四类：一是一般房屋的计税依据。二是出租的计税依据。三是融资租赁的计税依据。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。自2009年12月1日起执行。四是投资联营的计税依据。 应纳税额的计算 依照房产余值计算缴纳的应纳税额＝房产计税余值×1.2%房产计税余值=房产原值*（1-扣除率） 我省房产原值扣除率为30%。 依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额＝租金收入×12% 房产税的纳税申报 纳税人应根据税法的规定，将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。 房产税的纳税期限和纳税地点 房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 房产税纳税义务发生时间问题 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 纳税人自建的房屋，自建成之日的次月起征收房产税。 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起征收房产税。 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税。 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。 出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征房产税。 注意事项 纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发