第八章财务预测与财务计划.pptVIP

第五章 财务预算 第一节 财务预算概述 一、财务预算的含义 预算是货币形式表示的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定目标的货币表现和具体化。 二、财务预算的作用 明确具体的工作目标 协调工作 控制生产经营活动 调动职工实施目标的积极性 提供评价依据 三、财务预算的分类 （一）按预算期长短分 长期预算、短期预算 长期预算：预算期超过一年的财务预算 如：资本预算、战略预算 短期预算：1年以内的预算。 如：业务预算、现金预算等 （二）按编制方法分： 固定预算、弹性预算、滚动预算、调整预算、零基预算 （三）按预算内容分： 财务预算、业务预算、专门预算 财务预算：一定时期内关于货币资金的收支及财务状况的预算。 业务预算：销售预算、生产预算、直接材料、直接人工、制造费用、营业费用与管理费用、存货预算等。 专门预算：针对某项专门投资而编制的预算。 如：改扩建、购置较大固定资产预算等。 四、财务预算的编制程序和编制期 （一）财务预算的编制程序 企业下达目标和规划，并下达控制指标 各部门编制预算草案 企业财务部门或预算委员会对预算草案进行调整，形成总预算 预算下达执行 （二）企业编制预算应注意的问题 广泛收集各种信息资料 以销售为基础 制定出保证预算执行的有关制度措施。 （三）财务预算的编制期 一般1年。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算 二、弹性预算 （一）含义 是根据预计的预算期间可能发生的多种业务量水平，分别确定与之相应的相关数据，以适应未来变化的不同生产经营活动水平需要的预算方法。 二、弹性预算的编制方法 选择业务量标准 确定业务量范围及分析费用的性质 确定出各个业务量水平下的预算数字 编制弹性预算是按照成本性态将与业务量有关的费用划分为固定费用和变动费用 销售收入预算=销售量×预计销售单价 成本预算=固定成本预算+销售量×单位变动成本预算 利润预算= 销售量×预计销售单价-（固定成本预算+销售量×单位变动成本预算） 1、弹性成本预算的编制 公式法：Y=a+bX 列表法： 图示法： 2、弹性利润预算的编制 公式法 P=px-bx-a 比重法 三、概率预算 （一）概率预算的概念 是一种修正的弹性预算。 四、零基预算 （一）概念与特点 是指不受过去预算实际收支情况的限制，一切从零开始编制预算的方法。 （二）编制程序 四、滚动预算 连续不断的始终保持一定预算期限的预算。 （一）特点 （二）编制和调整 第三节、财务总预算 一、财务总预算的内容 （一）销售预算 （二）生产预算 （三）直接材料预算 （四）直接人工预算 （五）制造费用预算 （六）单位产品成本和期末产成品存货预算 （七）销售及管理费用和财务费用预算 （八）其他现金收支预算 （九）现金收支预算 （十）预计损益表 （十一）预计资产负债表 * * 销售预算 长期销售预算 期末存货预算 生产预算 材料预算 人工预算 其他费用预算 管理费预算 产品成本预算 现金预算 资本支出预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 全面预算管理图示