營利事業計算境外所得繳納所得稅可扣抵稅額-中國信託.docVIP

105.11.17股務訊息 主 管 機 關 訊 息 今日無主管機關訊息 新 聞 訊 息 稅務法務 ◎營利事業計算境外所得繳納所得稅可扣抵稅額，應按實際繳納稅款日之匯率為計算基礎 ◎營利事業買賣境外基金之所得，應併計營利事業所得額課稅 ◎營利事業因經營本業及附屬業務有關損失，須已確定發生才可列報 ◎自106年1月1日起，非居住者各類所得扣繳憑單可透過網路申報 財經要聞 ◎金管會卯勁 我與美簽FATCA拚年底 ◎捐地抵稅 訂成本計算標準 金融要聞 ◎人民幣連九貶 探7字頭 ◎美元升日圓貶 企業開賭套利 ◎台股加持 台幣先蹲後跳 ◎定期定額買股 最快月底實施 ◎外資一個半月匯出近1200億 金管會嚴陣以待 ◎銀行公會 強化防制洗錢作業 研議資恐防制法 稅務法務：營利事業計算境外所得繳納所得稅可扣抵稅額，應按實際繳納稅款日之匯率為計算基礎 財政部中區國稅局表示，國內營利事業取得境外所得，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業之總機構在我國境內，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。對於境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，可申報扣抵營利事業所得稅應納稅額。惟應注意按國外所得額計算可扣抵限額外，亦應以境外所得額實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣金額，用以扣抵營利事業所得稅之應納稅額。 ? ? 該局舉例說明，甲公司103年度營利事業所得稅結算申報，向境外A國公司收取得技術服務收入6,000萬元，相關成本費用2,000萬元，倘繳納稅款按匯入所得額當日匯率換算為新臺幣600萬元，依實際繳納稅款日之匯率換算為新臺幣550萬元；本案甲公司計有國外所得為4,000萬元（6,000萬元-2,000萬元），因加計該國外所得而增加的結算申報應納稅額680萬元（4,000萬元*17%），則本案甲公司在A國實際繳納之所得稅為550萬元，所以可扣抵稅額僅能列報550萬元（未超過限額680萬元）。 ? ??該局提醒，營利事業於列報境外稅額扣抵時，除應取具所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證及所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之簽證外，並應注意前揭規定，以免因多計境外稅額扣抵遭剔除補稅，影響自身權益。如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。 （提供單位：綜合規劃科陳月娥，電話：046210） Top 稅務法務：營利事業買賣境外基金之所得，應併計營利事業所得額課稅 近年來新興市場的基金已成為時下熱門的投資選擇之一，營利事業為獲取利潤，將閒置資金用於基金投資頗為常見，惟應特別注意，營利事業買賣基金之所得，若屬出售境外基金之利得，應與其國內之營利事業所得合併申報課徵營利事業所得稅，不適用所得稅法第4條之1有關證券交易所得停止課徵所得稅之規定。 南區國稅局表示，共同基金因註冊地區不同，分為境內基金及境外基金，境內基金指的是在國內登記註冊之基金，依現行所得稅法規定，處分境內基金所發生的利得，屬證券交易所得，於證券交易所得停徵期間，免徵營利事業所得稅，惟應申報營利事業所得基本稅額；而境外基金，係指註冊地在我國以外之地區，由國外基金公司所發行，並經行政院金融監督管理委員會證券期貨局核准在國內銷售之基金，目前我國稅法對營利事業境外投資所得並無免稅優惠。因此，營利事業如透過買賣境外基金獲有利得者，並不屬於停徵證券交易所得稅之範疇。 該局舉例說明， A公司103年度營利事業所得稅結算申報案，申報出售資產增益（包括證券、期貨、土地交易所得）1,000萬元，並同額自課稅所得額中減除，經國稅局查核發現，其中有500萬元係屬處分境外基金之利得，非屬所得稅法第4條之1停徵證券交易所得之範圍，不能自所得額中減除，國稅局乃核定增加課稅所得額500萬元，補徵稅額85萬元。 該局特別提醒，境內外基金並不是以基金投資區域區分，營利事業於申報處分基金利得時，若無法區別境內外基金，可逕洽基金申購單位或逕上網至臺灣集中保管結算所建置之境外基金資訊觀測站（網址.tw/MOPSFundWeb/）查詢，以避免申報錯誤。 新聞稿聯絡人：審查一科侯審核員 06-2223111分機8026 Top 稅務法務：營利事業因經營本業及附屬業務有關損失，須已確定發生才可列報 財政部南區國稅局表示，營利事業屬公司組織者，應採權責發生制。所謂權責發生制係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即行入帳。亦即在權責發生制下之收入（或支出）客體已實現，雖不以實際取得或支付為必要，惟應以「確定發生」者為限。 該局舉例說明，轄內甲公司101年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失1,300萬餘元。經該局查核結果，其中800萬餘元損失尚未實現（未確實發生），乃否