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财务会计课件（三）  应收及预付款项（上）  桑 丽 霞  应收及预付款项 是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息 等。 第一节 应收票据  一、应收票据的分类与计价： 应收票据 是指企业以商业汇票结算方式，在商品交易和债权债务结算过程中收到商业汇票所形成的债权。 “应收票据” 账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。其他票据如支票、银行本票、银行汇票均不通过本账户核算。 （一）应收票据的分类：应收票据除按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票以外，按是否带息有带息票据和不带息票据之分。带息票据 票面上载明利率，持票者在票据到期日不仅可以取得票面金额，而且可以按票面利率取得利息。不带息票据 的持有者在票据到期日只能取得票面金额。  　（二）应收票据的计价： 　　　应收票据一般按其面值计价。 　　　对于带息票据，应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应计入应收利息，同时作为利息收入冲减财务费用。 二、应收票据的核算： （一）不带息票据的核算： 1. 销售商品等，收到商业汇票时，按应收票据的面值，记：借：应收票据——××单位 　　 （面值） 贷：主营业务收入 　　（售价） 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （税金） 2. 收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据的面值，记： 借：应收票据——××单位 （票面金额） 贷：应收账款——××单位 3. 企业将未到期的商业汇票背书转让，以取得所需物资时：借：材料采购—××品名 　　　（采购成本）借：应交税费—应交增值税（进项税额）（税）借（或贷）：银行存款 　　（差 额） 贷：应收票据—××单位 　　（面值） 4. 票据到期，收回票款时： 借：银行存款 （面值） 贷：应收票据——××单位 5. 若为商业承兑汇票，到期对方无力支付： 借：应收账款——××单位 （面值） 贷：应收票据——××单位 思考：对方企业如何处理？ （二）带息票据的核算： 1. 收到商业汇票时： （同不带息票据） 2. 期末，按票面金额和确定的利率计提利息：借：应收利息——××单位 （利息） 贷：财务费用——利息支出  应收票据利息的计算：应收票据利息 = 面值×日利息率×票据天数 或 = 面值×月利息率×票据月数到期值 = 面值 + 利息 （天数的计算“算头不算尾” ，月数的计算按“ 对日” ，无对日的按月末日） 【例1】 一张商业汇票，6月8日出票，9月6日到期，计算票据天数。 6 月 23 天 7 月 31 天 8 月 31 天 9 月 5 天 共 90 天 【例2】 一张商业汇票，1995年2月1日出票，期限100天，计算票据到期日. 2 月 28 天 3 月 31 天 4 月 30 天 5 月 11 天 （100 天－ 89天） 所以， 5月12日到期。 【例3】 假如例2中的年份为1996年，何日到期？ （5月11日，因为96年是闰年）  2100年