集中支付会计核算集中支付会计核算.docVIP

国库集中支付会计核算 第一节 会计核算办法 财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变。以下叙述的是会计核算内容的变化部分，未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。 一、财政总预算会计 财政总预算会计对财政直接支付和财政授权支付资金，根据市级财政国库支付执行机构报送的预算内资金《财政支出日报表》向中国人民银行杭州中心支行报送用款计划，根据中国人民银行杭州中心支行的划款凭证，与中国人民银行杭州中心支行报送的划款凭证和《库存日报表》核对无误后，列报预算支出，作如下会计分录： 借：一般预算支出、基金预算支出（类款项） 贷：国库存款 二、预算外资金财政专户会计 预算外资金财政专户会计对财政直接支付和财政授权支付资金，根据市级财政国库支付执行机构报送的预算外资金用款计划表，列报预算外支出，作如下会计分录： 借：一般预算外支出（类款项） 贷：财政专户存款 其他资金也通过预算外资金财政专户清算，会计分录： 借：与单位往来 贷：财政专户存款 三、市级财政国库支付执行机构会计 （一）会计科目的增设 实行财政国库集中支付制度后，市级财政国库支付执行机构会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》执行。同时，根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，增设部分会计科目。 在现行《财政总预算会计制度》资产类增设“财政零余额账户存款（编号103）”会计总账科目；负债类增设“已结报支出（编号213）”会计总账科目。 “财政零余额账户存款”科目用于核算市级国库集中支付执行机构在银行办理财政直接支付的业务。本科目贷方，登记市级国库集中支付执行机构当天发生直接支付资金数；本科目借方，登记当日从国库单一账户存款和财政专户存款清算划入财政零余额账户资金的冲销数。本科目当日资金清算后，余额为零。 “已结报支出”科目用于核算反映预算单位用款额度内已结报的财政资金支出业务。本科目贷方等于预算内资金支出、预算外支出和其他资金支出之和；年终转账时，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”、“一般预算外支出”和“与单位往来”等科目。本科目年终应无余额。 （二）会计核算的账户处理 1.财政直接支付 （1）为预算单位办理财政直接支付时，根据《财政直接支付凭证》回单联，按预算单位分资金性质和科目列报支出。作如下会计分录： 借：一般预算支出、一般预算外支出、与单位往来等科目—财政直接支付—单位（类款项） 贷：财政零余额账户存款 （2）将代理银行报送的支出信息与中国人民银行杭州中心支行及其他清算银行划款凭证的付款通知联核对无误后，送总预算会计或财政专户会计清算资金，作如下会计分录： 借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出—财政直接支付—单位 2.财政授权支付 对于预算单位的授权支付款项，根据预算单位已支付信息和代理银行报送的支出信息，核对无误后，作如下会计分录： 借：一般预算支出、一般预算外支出、与单位往来等科目—财政授权支付—单位（类款项） 贷：已结报支出—财政授权支付—单位 3.财政直接支付和财政授权支付的资金由代理银行支付后，在支付清算次日后发生资金退回的，依据代理银行的通知作正常支付账务处理的相反方向会计分录，并按原渠道相应恢复预算单位的用款额度。 4.年终，将预算内、外及其他资金支出与有关方面核对一致进行转账，作如下会计分录： 借：已结报支出—财政授权支付—单位 已结报支出—财政直接支付—单位 贷：一般预算支出、一般预算外支出、与单位往来等科目(类款项) 5.对市财政局批准各预算单位预算内财政直接支付的用款额度和财政授权支付的用款额度，其下达、支用、结余情况相应登记备查账反映，不作正式会计分录。 预算内用款额度在年度内可以累加使用，年度终了（即截至12月31日银行营业终了时），用款额度的下达、支用、余额等情况经对账各方核对无误后，余额全部注销。 四、行政、事业单位会计 （一）会计科目的增设 实行财政国库集中支付制度后，行政、事业单位仍按现行《行政单位会计制度》和《事业单位会计制度》组织会计核算工作。 根据财政国库集中支付会计核算管理的需要，《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》在收入类“拨入经费”、“预算外资金收入”、“财政补助收入”和“事业收入”的二级明细科目基本支出及项目支出下增设“财政直接支付”和“财政授权支付”，并在明细科目下按《政府收支分类科目》中的“支出功能分类科目”的项一级设置明细账，进行明细核算。 在资产类增设“财政零余额账户存款（行政单位编号107，事业单位编号103）”会计总账科目，用来核算单位的直接支付业务；在资产类增设“单位零余额账户存款”会计总账科目（行政单位编号108，事业单位编者