第7章會计政策、会计估计变更.pptVIP

【例】甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率为25％。2009年末，资产负债表中固定资产账面价值为1 250万元，计税基础为1 030万元；预计负债的账面价值为165万元，计税基础为0。假定甲公司按10％提取法定盈余公积。2009年的应交税费为100万元。要求运用追溯调整法进行会计政策变更会计处理。 分析过程（草稿） 2009年所得税的会计分录： 借：所得税费用 100 贷：应交税费——应交所得税 100 （1）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异＝1 250－1 030＝220（万元）应确认的递延所得税负债余额＝220×25％＝55（万元） 递延所得税负债的发生额=55-0=55 （万元） （2）预计负债应确认递延所得税资产余额＝165×25％＝41.25（万元）递延所得税资产余额＝41.25（万元） 递延所得税资产的发生额=41.25-0=41.25（万元） 2010年采用追溯调整法调整2009年的账： 借：递延所得税资产 　　41.25　　贷：利润分配——未分配利润　 41.25 借：利润分配——未分配利润　 55　　 贷：递延所得税负债　　　 55 调整利润分配： 借：盈余公积 1.375　　贷：利润分配——未分配利润　 1.3