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第二章 基本核算方法 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 一、会计科目的设置原则 单式记账法 我国金融企业对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值品、重要空白凭证及托收款项等，设置表外科目核算，目前多采用单式记账法。 表外科目采用单式记账法的，使用登记簿记载反映，登记簿设收入、付出、余额三栏，某项业务发生或增加时记收入，销账或减少时记付出，余额表示结存。 表2-4 现金收入传票 表2-5 现金付出传票 表2-6 转账借方传票 表2-7 转账贷方传票 表2-8 特种转账借方传票 表2-9 特种转账贷方传票 表2-10 表外科目收入传票 表2-11 表外科目付出传票 特定凭证概念 特定凭证是根据各种业务的特殊需要而设置的各种专用凭证。这类凭证由金融企业设计和印制。办理业务时，由外部单位提交或从联行寄来。凭证采用一次套写数联，外部单位和金融企业分别联次使用，凭以处理业务和登记账簿。特定凭证种类很多，如各种结算凭证、联行凭证、银行之间往来的划拨凭证、贷款凭证、贴现凭证、储蓄凭证等。 金融企业会计凭证的特点 1、大量以原始凭证代替记帐凭证 表2-12 （甲种账）：适用于不计息科目的账户或使用余额表计息科目的账户和金融企业内部科目的账户。 2．乙种账（表2-13）设有借方、贷方发生额及余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 3．丙种账（表2-14）设有借方、贷方发生额，借方、贷方余额四栏，适用于借方、贷方双方反映余额的账户。 4．丁种账（表2-15）设有借、贷发生额、余额、销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务的账户，并兼有分户核算的作用。 表2-16 现金收入日记簿 表2-17 计息余额表 表2-18 总 账 表2-19 科目日结单 表2-20 日 计 表 【实例专栏】 银行职员揽储不成反被告 某银行职工华某为完成揽储任务，于××年3月领出定期存单1份，存单已盖好该储蓄所业务专用章。当月，华某找到邮电支局办理储蓄业务的“哥们儿”鲁某帮助组织存款，鲁某言称等些日子给办，现在没有存款。华某将随身带来的空白存单给了鲁某1份，鲁要求华：“那你签个字。”华顺手从桌上拿过一支圆珠笔，大笔一挥，在出纳栏里签上了自己的大名。5月，因未搞到存款，华某找到鲁某索要空白存单，鲁某说已经扔了，华某信已为真。次年3月，鲁某遗孀李某及其兄来找华某，华某说没有这回事，李某随后向法院起诉。围绕存单是否有效，法庭双方律师经过艰苦的调查取证，最后法院依法判决李某所持定期储蓄存单无效。 案例讨论： 1．该起储蓄纠纷案发生的主要原因是什么？ 2．银行应如何防范此类案件？ 思考题： 知识链接 会计专用印章及其管理？ （1）会计专用章是指在办理本外币会计业务过程中，为确认并表明会计业务的合法有效或处理状态，在会计凭证、会计报表、票据、函件、证实书以及其他会计资料上加盖的印章。会计专用印章是明确银行对内、对外权债关系的重要依据。 ①财务专用章：用于向人民银行、同业其他银行或本行经费账户开户行存取款项的印信。 ②业务用公章：用于签发储蓄存单、存折、债券收款单、往来报单等重要单证；对账单、利息回单、托收承付和委托收款回单等各种业务回单；转汇/银汇通知、确认书、证实书、联系书、印签卡及相关开户资料、会计业务查询查复书、挂失申请书等各种通知书、联系书；其他需要加盖业务用公章的通知、证明和内部报表，以及往来账户（包括系统内往来和内部往来账户，但不包括经费账户）存取款项的印信等。 ③结算专用章：用于办理票据贴现、转贴现、再贴现业务提示付款；发出、收到托收凭证；发出信汇结算凭证及结算业务的查询查复、提交他行的电子转账凭证等。 ④票据清算专用章：用于办理票据交换、提出收、付款凭证。 ⑤票据受理专用章：用于受理客户提交非本行票据时，尚未进行转账处理的各种凭证回单，该章须刻有“收妥抵用”字样。 ⑥转讫章：用于确认已记账或处理完毕的表内、表外转账票据、凭证及通知、回单等。 ⑦现金讫章：用于办理现金收付，在现金交款单、现金支票及作为现金收入、现金付出的其他凭证上的签章。 ⑧汇票专用章：用于签发全国银行汇票和承兑银行承兑汇票；办理商业汇票转贴现和再贴现时的背书等。他行代理我行签发银行汇票使用代理汇票专用章。 ⑨本票专用章：用于签发银行本票。 资料来源：《中国建设银行柜面业务应知应会手册》2005.9 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 20