(第四章账户与复式记账.pptVIP

第一节 会计科目与账户 会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目；是设置会计账户的依据。 全面性原则 简要性原则 稳定性原则 统一性和灵活性兼顾原则 三、会计科目的分类 四、会计账户 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。 账户结构 “T”型账户仅体现了账户最基本的内容，对于一个完整的账户一般应包括如下内容： （1）账户的名称：会计科目 （2）日起：记录经济业务确认的日期 （3）凭证编号：说明登记账户的来源、依据，便于查账 （4）摘要：概括说明经济业务的内容 （5）增加和减少的金额：填写经济业务引起会计要素增减及变动结果。 账户结构（续） 一、复式记账的概念 第三节 借贷记账法 一、记账符号 二、账户的设置与结构 结论：资产、费用类账户借方记增加，贷方记减少；负债、所有者权益、收入和利润类账户贷方记增加借方记减少，资产类账户余额在借方，负债、所有者权益类账户余额在贷方，利润类账户余额可能在借方也可能在贷方，收入和费用类账户期末无余额，期末有余额的账户叫实账户，无余额的账户叫虚账户。 三、借贷记账法的记账规则 接受投资者投资款50000元存入银行。 记账规则应用举例 购入材料一批价款8000元，其中3000元款项已支付，其余5000元暂欠。 五、试算平衡 功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和利润表等提供了基本的会计资料 试算平衡的两个平衡公式： 试算平衡能够检验的错误 会计分录中一方金额记错 一方金额遗漏记载或重复记载 过入账户的一方金额过错、一方方向过错 分录中一方遗漏、重复记载过入账户 账户借方或贷方合计数计算错误 在账户借方和贷方两个合计数相减时计算错误等等 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。 收入账户结构 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 借 贷 收入会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本年利润 借 贷 收入 资产+费用=负债+所有者权益+收入 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 费用账户结构 本期增加额××× 本期减少或转出额××× 借 贷 费用会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。 本年利润 借 贷 费用 资产+费用=负债+所有者权益+收入 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 利润类类账户结构 期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额 期末余额可能在借方也可能在贷方，借方表示期末亏损，贷方表示期末盈利 利润类会计科目 期初余额 ××× 本期减少额 ××× 本期增加额 ××× 借 贷 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 期末余额