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会计学Ⅰ 上海财经大学会计学院 谢少敏 xia_seika@mail.shufe.edu.cn 第四章 现金与应收款项 现金 应收款项 现金 广义：即习惯上所称的货币资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金； 狭义：库存现金。 库存现金 现金的管理 现金的内部控制 备用金制度 现金管理的主要内容 1.规定使用现金收付的范围； 2.依据业务需要核定库存现金的限额； 3.建立健全现金内部控制制度。 现金的内部控制 现金的内部控制制度,是指企业根据现金的特点, 为保证现金的安全,防止企业内部的各种非法行为的发生而建立的一项内部管理制度。它是企业内部控制制度的重要组成部分。 现金内部控制的方法 (1)不相容职务相互分离控制（授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务） 钱账分开； (2)授权批准控制 不准坐支现金； (3)预算控制； (4)会计系统控制 现金收据、发票的数量和编号的专人控制； (5)财产保全控制 严格现金收支程序，经常核对现金与账簿记录是否相符。 现金控制的内容 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 现金库存的内部控制 现金收入的内部控制 现金支出的内部控制 库存现金的内部控制 主要目的是保证库存现金的安全完整，每天保留的库存现金限额合理可靠。 现金日记账要日清月结，账款相符。 核定库存限额，