会计从业证基础真题班1解析.ppt

长期借款利息计提 分期付息， 一次还本 一次还本付息 应付利息 长期借款—应计利息 （2）长期借款利息计提（贷方） 1、土地所有权/土地使用权 2、经营租出/经营租入 3、融资租入/融资租出 ①有形 ②非出售 ③使用寿命大于 一个会计年度 固定资产业务 借：固定资产 应交税费—增（进） 贷：银行存款 借：固定资产 贷：实收资本 计提工资费用500 万 借：在建工程 500 贷：应付职工薪酬 500 固定资产获取 外购 自行建造 投资 入账价值：成本！ 增值税问题 入账价值：公允价值 入账价值：成本 ＝工程用物资成本 ＋人工成本＋相关税费 领用工程物资7500 万 借：在建工程 7 500 贷：工程物资 7 500 工程完工 借：固定资产 8 000 贷：在建工程 8 000 【1】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运输费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。 01 按月对所有的固定资产计提折旧，三种特殊情况除外（多选）。 03 折旧方法（4）： 年限平均法（直线法） 工作量法 02 当月增加， 下月开始计提折旧； 当月减少， 下月开始不计提折旧。 04 会计估计变更 固定资产折旧 总折旧额=原价-预计净残值（-减值准备） 预计净残值率=预计净残值/原价*100% 　【例题】某企业外购一台设备，原值为720 000元，预计可使用20年，该设备报废时的净残值率为4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下： 　　【例题】预计生产量200 000个，本月生产5 000个。该汽车的本月折旧额计算如下： 分录 借：制造费用（生产车间使用） 管理费用 销售费用（销售部门使用） 其他业务成本（经营出租） 研发支出（研发无形资产使用） 在建工程（工程使用） 贷：累计折旧 （制造费用和研发支出都属于成本类的账户） 固定资产折旧 材料业务（入账价值：增值税？） 入库前 1 在途物资 材料采购 入库后 2 原材料（实际成本） 原材料（计划成本） 材料成本差异 领用 3 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 （1）“原材料”科目：库存材料的计划成本 （2）“材料采购”科目：在途材料的采购成本 采购材料的实际成本 入库材料的计划成本 入库结转的节约差异 入库结转的超支差异 期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。 （3）“材料成本差异”科目（资产类账户） 入库形成的超支差异 入库形成的节约差异 转出负担的节约差异 转出负担的超支差异 期末余额在借方，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；期末余额在贷方，反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。 计划成本法账户总结 1、成本：生产费用 生产成本-直接材料 生产成本-直接人工 制造费用（间接，车间） 2、损益类：期间费用 销售费用（为了销售...） 管理费用 财务费用（资金） 日常活动 01 导致所有者权益增加 02 与向股东分配利润无关 03 经济利益总流出 04 生产业务：费用 归集： 生产成本 生产车间生产产品领用 制造费用 生产车间一般耗用 管理费用 行政管理部门 在建工程 工程领料 销售费用 销售部门耗用 主营业务成本/其他业务成本 销售部门销售 费用 1、 2、营业税金及附加： 五税：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税 两附加：教育费附加、地方教育费附加 3、所得税费用：企业所得税 4、应交税费：应缴而未缴的各种税金 5、应付职工薪酬：个人所得税 LOREM 结转制造费用： 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 损益类费用的结转 借：本年利润 贷：损益类费用 完工产品生产成本＝期初在产品成本＋本期发生的生产费用－期末在产品成本 1、销售商品收入的确认： 五个条件（多选题） 2、主营业务=销售商品？ 3、其他业务？ ①主营业务收入 主营业务成本 ②其他业务收入 其他业务成本 ③营业外收入 营业外支出 销售业务：收入 销售业务 销售业务 1、应收反为预收，预收反为应收 2、预收账款不多，可不设预收账款，直接计入应收账款 3、应付反为预付，预付反为应付 4、预付账款不多，可不设预付