[初级经济法基础6-10套装讲义.docVIP

初级《经济法基础》6-10套装讲义 第六章、税收法律制度一、前言（本章内容进行了重大的改动。）本章是历年考试的为非重点章节，但是今年的教材对其他具体税种的解释和编写相对篇幅有所增加，可以说考点也相应增加，估计2005年的考试分值将有所提高。二、讲义精华篇本章新增加内容：建议新增加内容作为重点掌握的范围。1.?个人所得税的税率体系；??????????????????????2.?土地增值税的征税范围；3.?印花税的纳税人；????????????????????????????4.?契税征税对象的具体规定；5.?房产税征税对象的具体规定；??????????????????6.?城镇土地使用税纳税人的具体解释；7.?城市维护建设税计税依据的具体解释。特别提醒考生：本章以往为非重点章节，但是05年教材对小税种大幅度增加篇幅，值得注意客观题的考核。????本章重点掌握的问题：（首先包括以上新增加的部分，主要针对实际工作的运用。）1.?中央税、地方税和中央地方共享税的界定；??????2.?起征点和免征额的区别；3.?城市维护建设税计税依据和税率。??????????????4.?以上新增加的部分。一、税收的特征：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。二、税收的分类1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。2．按征收管理体系分类，可分为工商税类、关税类和农业税类。3．按税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。4．按计税标准的不同，可以把税收划分为从价税、从量税和复合税。三、税法的构成要素1）税法的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。2）最基本的要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。3）其中注意：纳税义务人，税率，和减免税具体内容的掌握。四、我国税收法律制度的主要内容一）我国现行税制现阶段，我国主要税种有共25个税种。其中固定资产投资方向调节税已停征。二）关税收法律制度①除国家规定享受减免税的货物可以免征或减征关税外，所有进口货物和少数出口货物均属于关税的征收范围。②关税的税率为差别比例税率，分为进口税率和出口税率两个部分。三）外商投资企业和外国企业所得税法律制度①外商投资企业和外国企业所得税实行30%的比例税率；另按应纳税所得额征收3%的地方所得税。②对于未在中国境内设立机构、场所，而有来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得的外国企业，或者虽然在中国境内设立机构、场所，但其来源于中国境内的上述所得与这些机构、场所的经营没有实际联系的外国企业，征收10%的预提所得税。?四）个人所得税法律制度①公民、个体工商户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞均为?(版权说明：本资料来源于深圳朱荣振老师原创编写,欢迎使用和转贴)?个人所得税的纳税义务人。②对于居民纳税人，应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内所得部分征税。③现行个人所得税共有11个应税项目，实行超额累进税率与比例税率相结合的税率。五）土地增值税法律制度①土地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所取得的增值额。②土地增值税实行四级超率累进税率。六）印花税法律制度①印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。纳税人可分为立合同人、立账簿人、立据人、领受人和使用人。②印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用印花税法所列举的凭证的单位和个人。根据书立、领受、使用应税凭证的不同，?③印花税的税率包括比例税率和定额税率两种。七）契税法律制度①契税是对在我国境内转移土地、房屋权属，由“承受”的单位和个人缴纳的一种税。②契税的纳税义务人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。③契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为为征税对象。④土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。⑤契税采用比例税率，并实行3%至5%的幅度税率。?八）房产税法律制度①房产税的征税对象是房产。②房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。③房产税采用比例税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1．2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。九）城镇土地使用税法律制度①城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，。②它只对内资企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍人员不征收。③城镇土地使用税采用分类分级的幅度定额税率。十）