税务会计学案.doc

《税务会计》教案 任课教师：马常国 摘 要 授课题目（章、节） 教学内容及重点难点： 内 容 《税务会计实务》课程说明 一．授课对象及学时 中专部2015级能源大专会计电算化专业《税务会计实务》 总学时为学时，其中理论教学时数60学时，实践环节教学时数学时。 选用教材： 第三章 消费税及其核算（10学时） 第四章 关税及其核算（6学时） 第六章 企业所得税及其核算（16学时） 第七章 个人所得税及其核算（8学时） 第八章 其他税种及其核算（12学时） 六．教学考核方法 考核方式：考试 成绩评定：平时考核70%，期末考核30%。平时考核应参考学习态度、课堂纪律、出勤情况、作业完成情况、平时测验成绩等因素。 摘 要 授课题目（章、节） 第一章 税务会计基础： 授课时数： 4课时 教学重点难点：税务会计核算的对象、 内 容 第一节 税收与税收制度 一、????? 税收概述 概念：关键词—国家、分配关系 特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税收制度 税收制度（税收法律制度，简称税制）——调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征收办法的总称。 税收制度的构成要素 1.纳税人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 与纳税人有关的概念有： （1）负税人：实际负担税款的单位和个人 不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。 纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。 纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。 （2）代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 （3）代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。 （4）代征代缴义务人：因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。 2.征税对象 含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。 作用：是区分税种的主要标志，体现征税的范围。 与课税对象有关的3个要素：计税依据、税源、税目。 3.计税依据：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。 【例题·多】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（　）。 A.企业所得税　B.耕地占用税 ?C.车船税　D.土地使用税 　E.房产税 『答案』BCDE 4.税率：税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是税收政策的中心环节。 我国现行税率的形式主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。 举例：超额累进税率的计算：500元以下5%,500-2000,10%，免征额为2000，李琴的工资为2800元，应交多少的税？ 5.纳税环节：生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税 确定纳税期限，包括两方面的含义： 形式：（1）按期（如流转税） 　　 （2）按次（如耕地占用税、屠宰税） 　　 （3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税） 【例题·多】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（ ）。 A.不同性质的税种，其纳税期限不同 B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式 C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系 D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限 E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限 『答案』ACE我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。 7.纳税地点： 8.减免税优惠政策：具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。 关注:减税指减征部分税款，免税指免征全部税款。 【区分起征点与免征额】　　　起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。 　　免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。 其中：纳税人、征税对象、税率是税制的三个基本要素。 第二节?税务会计的概念、对象 （一）税务会计（企业纳税会计） ——以国家现行税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对纳税单位的纳税活动进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 （二）税务会计的对象 ——企业中所有能够以货币计量的涉税事项，如纳税人的税款形成、税额的计算、税款的缴