适时推进房地产税改革的国际借鉴学案.docVIP

适时推进房地产税改革的 国际借鉴研究 【摘要】近年来房地产税制的改革越来越受到广泛关注，一方面因为房地产税对地方经济发展具有重要影响，另一方面因为社会大众和新闻媒体对政府出台相关政策措施调控房地产市场，使房价趋于合理化的愿望。借鉴国外经验和考察国内实际，我国当地产税改革可以从简化税种、完善价格评估制度、加强税收调控作用和做好典型试点等几个方面来逐步推进。 【关键词】房地产税 改革 国际借鉴 一、我国现行房地产税制概况 房地产税是指与房地产持有、占用、使用和转移等直接相关的税收总称，在我国现行税收体制中占重要比重，房地产税收收入在地方财政收入中具有举足轻重的地位。我国目前开征的房地产税主要有房地产业营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税等。目前我过实行的房地产税收制度主要以1994年税制改革后形成的框架为基础，具体税种见表1。 表1：我国现行房地产税汇总 征收环节 税种 计税依据 税率（%） 开发环节 营业税 城镇土地使用税 土地增值税 房产税 企业所得税 印花税 销售收入 土地面积 增值额 房产余值 应纳税所得额 合同价格 5 0.6—30元/平方米 30—60 1.2 25 0.03或0.05 保有环节 房产税 城镇土地使用税 城市房地产税 房产余值 土地面积 房产原值 1.2 0.6—30元/平方米 1.2 流转环节 营业税 契税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 印花税 销售收入 交易价格 应纳税所得额 个人收入 增值额 合同价格 5 3或5 25 20 30—60 0.05 租赁环节 营业税 城镇土地使用税 房产税 企业所得税 个人所得税 租赁收入 土地面积 租赁收入 应纳税所得额 个人收入 5 0.6—30元/平方米 12 25 20 关于房地产税改革，人们普遍的心理预期是通过扩大房产税征收范围来起到抑制房价的作用。然而根据近期房地产市场的形势转变来看，房价的上涨和下跌主要还是受到市场供求关系和经济环境的影响。市场经济的普遍规律也证明，人为的调控工具只能作为辅助手段，而不能成为决定性因素。房地产税制的调整会对房地产市场产生一定的影响，但是不能过分夸大其影响的程度。房地产税改革的方向，应当以完善税收立法、提高税收效率、促进房地产市场合理化为目标，逐步推进。除了充分试点外，借鉴其他国家的相关经验也是必要的。 二、国外房地产税收制度的可借鉴经验 通过对国外几个主要国家房地产税收制度的分析和研究，总结出以下几个特点，可以作为国内房地产税改革的参考。 （一）在征收环节上，以保有环节为主。各国征收的房地产税种类和名目多种多样，但是在房地产保有环节向产权持有者征收的不动产税或物业税占比较大。美国和英国的房地产税以财产税的形式存在，直接向房产和土地拥有者征收，需要每年缴纳。日本向土地、房屋建筑和折旧资产征收固定资产税，是固定资产所在市町村征收的财产税在市町村税中无论是出租、自用或是空置市町村城市房地产税、城镇土地使用税 3