增值税法重点难点..docVIP

增值税法重点难点 会计09-2班 王亭力 3090825244 重点: 增值税的类型： 增值税都是以法定增值额为课税对象的，由于在对购入固定资产的处理上的不同，法定增值额和理论增值额往往不同，根据对购入固定资产已纳税款处理的不同，将增值税分为了生产型增值税、收入型增值税、消费性增值税三种。 增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费性增值税。生产型增值税是以纳税人的销售收入或劳务收入减去用于生产、经营用的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额作为法定的增值额，但对购入的固定资产及折旧不予扣除。收入型增值税处允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已提折旧的价值额予以扣除。消费性增值税允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营用的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。 需要严格区别开三种增值税，并且清楚地知道他们对购入固定资产已纳税款处理。 增值税的征税范围： 根据《增值税暂行条例》，增值税的征税范围可分为一般规定与具体规定。增值税征税范围的一般规定包括销售或者进口的货物，提供的加工、修理修配劳务。增值税征税范围的具体规定将属于征税范围的特殊项目、属于征税范围的特殊行为做了明确规定。除此之外还有《增值税暂行条例》规定的免税项目，财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目等。征税范围的具体规定中属于征税范围的特殊项目有货物期货、银行销售金银的行业、典当物的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务、其他单位和部门发行报刊等。征税范围的具体规定中属于征税范围的特殊行为的有视同销售货物行为、混合销售行为、兼营非增值税应税劳务行为。农业生产者销售的自产农产品、古旧图书等属于免税项目。 由于征税范围的覆盖面较广，要清楚地知道哪些是属于征税范围的特殊项目、哪些是属于征税范围的特殊行为，那些可以免税，哪些是属于一般规定和具体规定的。 特殊经营行为和产品的税务处理： 征税范围的具体规定中属于征税范围的特殊行为的有视同销售货物行为、混合销售行为、兼营非增值税应税劳务行为。视同货物销售行为包括：将货物交给其他单位或者个人代销；销售代销货物；将自产、委托加工的货物用于非增值税应税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费等。混合销售行为是既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的一项销售行为。除《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。 兼营不同税率的货物或应税劳务：纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。混合销售行为 ：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征收增值税；其他单位和个人的混合销售货物，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 需要知道哪些行为属于视同销售货物行为，哪些属于混合销售行为，哪些兼营非增值税应税劳务行为，并且需要将混合销售行为与兼营非增值税应税劳务行严格区别开。 增值税的计税方法： 增值税的计税方法总的来说分为直接计税法和间接计税法，直接计税法和间接计税法又包含了加法与减法。我国目前所采用的为间接计税法中的够进扣税法。其中在计算应纳税额时对于一般纳税人应纳税额、小规模纳税人应纳税额、若干特定货物销售时应纳税额又有着不同的计税方法。 对一些特定货物销售行为，无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简易办法征税。自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6%调至4%：一是寄售商店代销寄售物品；二是典当业销售死当物品；三是销售旧货；四是经有权机关批准的免税商店零售免税货物。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和条例规定的6%或4%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额（应纳税额的计算公式是：应纳税额=销售额×征收率）。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额（应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额）。 对于不同的纳税人，要运用不同的计算公式。 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理： 小规模纳税人的认定—小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人