第5章交易性金融资产和可供出售的金融资产案例.ppt

* * 交易性金融资产 可供出售金融资产 第五章 目的：1、利用暂时闲置的资产获取较高的投资收益; 2、为了影响.控制其他企业, 使其为本企业经济业务服务; 3、为将来扩大经营规模积累资金. 类型: 按投资内容, 可分为: 交易性金融资产, 持有止到期的投资. 可供出售的金融资产，长期股权投资等。 按投资形式, 可分为货币投资, 实物投资和无行资产投资。 一.概述 概念：是指企业为了近期内出售而持有的、在活跃市场有公开 报价、公允价值能持续可靠获得的金融资产。如股票， 债券，基金，权证等。 目的：为了近期内出售或回购. 条件：1．能够在公开市场进行交易并且有明确市价。 2．持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其 流动性和获利性。 二.核算: 科目: “交易性金融性资产”____成本（公允价）：买价 ____公允价值变动 “公允价值变动损益”——损益类 “投资收益”＿＿损益类 ——内容有３：交易费用 　　　　　　　　　　　　　　　持有期间收到的股利或利息 　　　　　　　　　　　　　　　公允价变动损益 账务处理: 1. 取得: 借：交易性金融资产___成本 投资收益 贷：其他货币资金 注: 买价含股利或利息，则： 借：交易性金融资产___成本 应收股利/应收利息 贷：其他货币资金 2. 收到的股利或利息 ———投资时实际支付的价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息： 借：其他货币资金 贷：应收股利 应收利息 ———持有期间所获得的现金股利或利息，确认损益． 借: 其他货币资金 贷: 投资收益 3. 期末计价____财务报表上的计价:公允价 账面价值＜公允价时, 借:交易性金融资产_____公允价值变动 (差额) 贷:公允价值变动损益 账面价值 ＞公允价时, 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产_____公允价值变动 4. 转让_____确认损益 借:其他货币资金(实际收到的金额) 借或贷: 投资收益 　　　　 借或贷: “公允价值变动损益” 贷:交易性金融资产＿＿成本 　　　　　　　　　　　　　　 ____公允价值变动 　例，1998年2月12日，A公司购入B公司股票，支付的价款为5万元，其中， 已宣告但尚未领取的现金股利为３千元，交易费２千元，月末公允价值６万。 A公司于３月16日将上述股票全部出售，出售所得价款６．５万元。 1. 购入时 借：交易性金融资产＿成本 45 000 应收股利 　　　　　 ３000