I作业讲评1-4.docVIP

一、判断正误并改正 会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的基本情况，签约后再了解情况，展开审计就可以。 错，需要了解 后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直接展开审计即可。 错，需要 在审计的三个阶段中，必须运用分析性复核程序的阶段是实施阶段。 错，计划阶段和报告阶段 可接受的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。 对 5．由于被审计单位可以提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款可以不必函证。 错，对账单不能取代函证 二、简答 什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？ 答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程 审计过程分为几个阶段？每个阶段的主要工作是什么？ 答：参见导学讲义或相应流媒体课程 3．对销售收入的审计时，既可以销售发票为线索，也可以销售明细账为线索，但两种不同路线各有优势和缺点，试进行分析。 参考答案：以销售发票为线索，顺查，发现低估，完整性 以销售明细账为线索，逆查，高估，真实性 4．什么是销售收入的截止期测试，试举例说明为什么要进行销售收入的截止期测试。 参考答案：三个与销售收入确认有密切关系的日期：发票开具日期、记账日期、发货日期，截止期测试就是检查三者是否归属于同一个适当的会计期间。举例。 三、案例分析题 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？ 答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产上。注册会计师实施会计报表审计的范围，应仅限于约定的会计报表报告期内的有关事项。重要性的确定离不开职业判断如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷大名会计师事务所的注册会计师甲在对A股份有限公司的会计报表进行审计时，实施了以下审计程序： （1）询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性； （2）盘点存货，记录监盘过程中发现的问题； （3）获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项； （4）计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性； （5）核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性； （6）检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较； （7）观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态； （8）盘点库存现金。 要求： （1）指明上述审计程序的性质。审计程序的性质、审计程序的编号、检查、监盘、观察、查询及函证计算分析性复核； （2）指出上述各程序所能获取的审计证据的类型 ?答： 证据类型 审计程序的编号 实物证据 （2）（8） 书面证据 （3）（4）（5）（6） 口头证据 （1） 环境证据 （7） 审计程序的性质 审计程序的编号 检查 （6） 监盘 （2）（8） 观察 （7） 查询及函证 （1）（3） 计算 （5） 分析性复核 （4） 答案： （1）基本情况：主营业务收入、其他业务利润分别增加100万、150万，但其他成本费用却一点没变 （2）可能存在的问题及审计重点： 主营业务收入增加100万，但成本费用却保持不变，不符合通常的逻辑，可能虚构收入 收入成本不配比：可能存在虚构收入，但未同步结转成本的情况 其他业务利润150，增幅超过主营业务利润，如果数据真实可靠，表示企业生产经营的重心，企业管理方面存在问题 漏记所得税 2．资料：甲公司税前利润5000万元，但尚存在一些事项： 有一批产成品用于在建工程：成本40，售价80 违法经营罚金：10 滞纳金：4 国库券利息收入：3 计税工资22，实际工资62，并按此提取福利费和工会经费 分得税后利润8.5（甲公司税率33%，被投资单位税率15%） 非公益性捐赠7 赞助9 要求：甲公司计提所得税1650万元，是否正确？如果不正确，应调整为多少？列示调整分录。 答案： 调增应纳税所得额=（80-40）+10+