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债务重组作业2 练习1：辉正公司于2011年2月5日向宏伟公司销售产品，价税合计300 000万元。合同规定宏伟公司应于2011年5月1日前支付货款。由于宏伟公司发生财务困难，短期内不能偿还债务，经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以现金、产品抵债。宏伟公司支付现金100 000元，产品账面原价为80 000元，已提存货跌价准备2 000元，公允价值为120 000元。辉正公司收到商品并作为存货使用，对应收账款提取了坏账准备10 000元。增值税率为17%。 要求：对两个公司业务进行相关计算并进行会计处理 辉正公司： 应收账款的账面价值=300000-10000=290000（元） 进项税额=120000*17%=20400（元） 重组债权损失=290000-（100000+120000+20400）=49600（元） 借：库存商品 120000 应交税费-应交增值税（进项税额） 20400 坏账准备 10000 营业外支出—债权重组损失 49600 银行存款 100000 贷：应收账款 300000 宏伟公司： 销项税额=120000*17%=20400（元） 重组债务利得=300000-（100000+120000+20400）=59600（元） 借：应付账款 300000 贷：主营业务收入 120000 应交税费—应交增值税（销项税额） 20400 营业外收入—债务重组利得 59600 银行存款 100000 借：主营业务成本 78000 存货跌价准备 2000 贷：库存商品 80000 练习2：辉正公司于2011年3月1日向宏伟公司销售产品，价税合计500 000元。由于宏伟公司发生财务困难，不能于合同规定日期4月1日前付款。经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以现金、债务转为股本的方式抵债，辉正公司放弃债权享有宏伟股权100 000股，股票每股面值1元，每股市价3元；宏伟公司还支付现金100 000元。股票登记手续已办理完毕。辉正公司将所得股权作为长期股权投资处理，提取坏账准备15 000元。 要求：对两个公司业务进行相关计算并进行会计处理 辉正公司： 应收账款的账面价值=500000-15000=485000（元） 重组债权损失=485000-（300000+100000）=85000（元） 借：长期股权投资 300000 坏账准备 15000 营业外支出—债权重组损失 85000 银行存款 100000 贷：应收账款 500000 宏伟公司： 股本=100000（元） 股本溢价=100000*（3-1）—股本溢价 200000 营业外收入—债务重组利得 100000 练习3：辉正公司于2011年3月1日向宏伟公司销售产品，价税合计510 000元。由于宏伟公司发生财务困难，不能于合同规定日期4月1日前付款。经双方协商，辉正公司同意宏伟公司以产品、债务转为股本的方式抵债，辉正公司放弃债权享有宏伟股权100 000股，股票每股面值1元，每股市价3元；宏伟公司产品原价100 000元，公允价值120 000元，已提存货跌价准备2 000元。股票登记手续已办理完毕。辉正公司将所得股权作为长期股权投资处理，收到产品作为存货使用。提取坏账准备15 000元。增值税率17%。 要求：对两个公司业务进行相关计算并进行会计处理 辉正公司： 进项税额=120000*17%=20400（元） 重组债权损失=510000-15000-（300000+120000+20400）=54600（元） 借：库存商品 120000 应交税费-应交增值税（进项税额） 20400 坏账准备 15000 营业外支出—债权重组损失 54600 长期股权投资 300000 贷：应收账款 510000 宏伟公司： 销项税额=120000*