第5章行政单位会计分析.ppt

* 一、资产基金 2.资产基金的冲减 收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减预付账款所对应的资产基金。 领用和发出存货、政府储备物资，计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销，无偿调出、对外捐赠存货、固定资产等资产时，应当冲减实物资产所对应的资产基金。 * 业务举例 * 二、待偿债净资产 （一）待偿债净资产的内容 待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 待偿债净资产是一项抵减基金，在债务发生时暂时冲减净资产的金额，待偿还债务时予以转回。（借方） * 二、待偿债净资产 （一）待偿债净资产的内容 并非所有的负债都采用“双分录”核算方法，只为应付账款和长期应付款设置了待偿债净资产。 待偿债净资产包括应付账款和长期应付款在净资产中对应的抵减金额。 * 二、待偿债净资产 （二）待偿债净资产的核算 行政单位设置“待偿债净资产”科目，核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 * 二、待偿债净资产 1. 发生应付账款、长期应付款 发生应付账款、长期应付款时，按照实际发生的金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“应付账款”、“长期应付款”等科目。 * 业务举例 * 二、待偿债净资产 2. 偿付应付账款、长期应付款 按照实际偿付的金额，借记“应付账款”、“长期应付款”等科目，贷记“待偿债净资产”科目； 同时，按照实际支付的金额，借记“经费支出”科目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 * 业务举例 * 三、财政拨款结转 （一）财政拨款结转的内容 财政拨款结转是行政单位财政拨款收支所形成的结转资金。 是行政单位当年预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的财政拨款滚存资金。 * 三、财政拨款结转 （一）财政拨款结转的内容 按照部门预算管理的要求，财政拨款结转分为基本支出结转和项目支出结转。 基本支出结转 项目支出结转 * 三、财政拨款结转 （二）财政拨款结转的核算 行政单位设置“财政拨款结转”科目，核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金，包括基本支出结转和项目支出结转。 会计科目 * 三、财政拨款结转 （二）财政拨款结转的核算 明细科目 变动原因 拨款种类 部门预算 收支转账 　 　 　 功能分类项级科目 结余转账 公共财政预算 基本支出结转 人员经费 年初余额调整 政府基金预算 日常公用经费 归集上缴 国资经营预算 项目支出结转 具体项目 归集调入 社保基金预算 … 单位内部调剂 　 　 　 剩余结转 　 　 　 * 三、财政拨款结转 （二）财政拨款结转的核算 以下按照从年初到年末的顺序，讲解财政拨款结转的核算方法。（时间顺序） 账务处理 * 三、财政拨款结转 1. 调整以前年度财政拨款结转 因发生差错更正，以前年度支出收回等原因，需要调整以前年度财政拨款结转。 按照实际调增或调减的金额，贷记或借记“财政拨款结转——年初余额调整”科目。 * 业务举例 【例5—97】某行政单位收回上一年度因计算错误多支付的物业管理费32 000元，款项已经存入单位的银行账户。此事项需要调增上年度的财政拨款结转资金。 借：银行存款 32 000 贷：财政拨款结转——年初余额调整 ——基本支出结转 32 000 * 三、财政拨款结转 2.归集调入、归集上缴和内部调剂 （1）归集调入 从上级单位或主管部门调入财政拨款结余资金。 * 业务举例 * 三、财政拨款结转 2.归集调入、归集上缴和内部调剂 （2）归集上缴 按照规定上缴上级单位或主管部门财政拨款结转资金。 * 业务举例 * 三、财政拨款结转 2.归集调入、归集上缴和内部调剂 （3）内部调剂 经财政部门批准对财政拨款结余资金改变用途，调整用于本单位其他未完成项目等。 * 业务举例 * 三、财政拨款结转 3. 结转本年财政拨款收入和支出 年末，应当将本年度取得的财政拨款收入和发生的财政拨款支出转入财政拨款结转中。 财政拨款的结转包括基本支出结转和项目支出结转。 * 业务举例 * 三、财政拨款结转 4. 完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末，完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。 * 四、财政拨款结余 （一）财政拨款结余的内容 财政拨款结余是行政单位财政拨款收支所形成的结余资金。 是行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩余的财政拨款滚存资金。 * 业务举例 【例5—86】某行政单位向某供应商购买A材料一批，价款为6 600元，材料已经入库，款项未付。 借：待偿债净资产 6 600 贷：应