国家会计学院博士-IPO财务审核、审计职业关注要点与案例-国家会计学院博士分析.ppt

第31条，发行人编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更。 解析：根据《企业会计准则——基本准则》保证较高的会计信息质量，先要保证会计信息的真实性，管理层应谨慎会计政策的选择，并要注意前后期一贯性。 第32条，发行人应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。 解析：应该承认，关联方关系及其交易是粉饰利润的重要手段，也是应该关注的重点。涉及审计准则1322号，1323号，会计准则22-36号。 第33条?发行人应当符合下列条件： （一）最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据； （二）最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元； （三）发行前股本总额不少于人民币3000万元； （四）最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20％； （五）最近一期末不存在未弥补亏损。 目的是为了：保证发行前拥有一定的净资产规模，预防发行人资产结构出现较大风险，上市后具备向投资者分红的能力。 第34条?发行人依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。 纳税情况能从税务角度佐证发行人盈利水平和对相关法规的遵守情况 严重依赖税收优惠的发行人政策风险比较高。 第三十五条?发行人不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以及仲裁等重大或有事项。 涉及《审计准则第1324号——持续经营》了解发行人在财务方面是否存在可能影响持续经营的问题。 第36条?发行人申报文件中不得有下列情形： （一）?故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息； （二）?滥用会计政策或者会计估计； （三）?操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证。 涉及《审计准则-1141号》 对财务信息作出虚假报告的三种极端情形； 第37条?发行人不得有下列影响持续盈利能力的情形： （一）?发行人的经营模式、产品或服务的品种结构已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； （二）?发行人的行业地位或发行人所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对发行人的持续盈利能力构成重大不利影响； （三）?发行人最近1个会计年度的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖； （四）?发行人最近1个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益； （五）?发行人在用的商标、专利、专有技术以及特许经营权等重要资产或技术的取得或者使用存在重大不利变化的风险； （六）?其他可能对发行人持续盈利能力构成重大不利影响的情形。 从防范风险的角度对可能对持续盈利能力产生影响的事项作出禁止性的规定。 第9条主要内容：有限责任公司整体变更的持续经营时间；按原帐面净资产值折股。 第24条主要内容：内部控制制度健全且被有效执行；能够合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果。 第56条主要内容：财务报表在其最近一期截止日后六个月内有效；财务报表应当以三、六、九、十二月末为截止日。 我们即将讨论的话题 IPO审计中注册会计师的角色 本次授课的基本思路-2211法则 IPO审计中财务审核存在的突出问题 财务审核的第一步：合规性 财务审核的第二步：明确对象 财务审核的第三步：真实性 财务审核的第四步：职业关注 首先，我们要知道注册会计师出具的主要文件有哪些？也就是首先必须合理保证这些不能出问题。 财务报表及审计报告 盈利预测报告及审核报告（如有） 内部控制审计报告 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 其次，我们要注意招股说明书以及上市公告中披露的财务会计信息，这些内容，审计人员在IPO审计中要引起注意，因为凡是涉及财务会计方面的问题，证监会和广大阅读者就会认为，这些重大方面应该都是经过审计的，是真实的。 招股说明书中涉及财务会计信息披露的相关章节（主要包括风险因素、发行人基本情况、业务和技术、同业竞争与关联交易、财务会计信息、管理层讨论与分析、募集资金运用、股利分配政策等）。重点在红字部分 招股说明书中披露的财务会计信息 审计意见 会计报表（披露合并财务报表和母公司财务报表） 报表编制基础与合并报表范围及变动情况 主要会计政策与会计估计（尤其是非常重要的会计政策与估计） 非经常性损益 主要资产情况 主要债项 股东权益变动情况 现金流量情况 税项 主要财务指标 评估情况 验资情况 财务状况分析 盈