税务风险指标案例.docxVIP

一、税收遵从风险管理? ?1. 防范与应对? ?? ? 企业在报税时数据填报准确，降低税务风险，对于税务局关注的指标，日常账务处理时注意规避。? ?2. 风险分析? ?? ??? ? 税务局根据风险分析系统中提示的风险，划分等级，有需要的，要求企业说明风险原因，是否存在偷税、漏税行为。? ?3. 排序? ?? ?? ?? ??? ? 税务局根据上一年纳税总额对企业进行划分，如大于200万元为大企业，100——200万为中小企业，对大企业要求填报重点税源，进行重点监察。? ?4.评估? ???? ???税务局按照指标体系对企业进行税务风险评分。二、评估指标体系? ? 评估指标体系分为10个基本指标，10个修正指标。指标的选取是根据各税种纳税申报表、财务会计报表、第三方信息以及补充申报表中的项目和科目，通过财务分析、数理统计分析等方法演算成的特定分析指标。? ?? ?序号? ?? ???类别? ?? ???指标名称? ?? ???指标公式1? ?? ??基本指标? ?? ???税收贡献弹性系数? ?? ???应纳税额变动率÷营业收入变动率2? ?? ??总体税负率? ?? ???各税种税收收入（不含消费税）÷营业收入3? ?? ??税会报表销售收入差异? ?? ???财务报表营业收入÷流转税申报表营业收入4? ?? ?留存收益变量差异率??（所有者权益合计期末余额－所有者权益合计期初余额）÷（净利润+实收资本期末余额－实收资本期初余额）5? ?? ??资本保值率? ?? ???[（所有者权益合计期末余额－（期末实收资本－期初实收资本）]÷初始实收资本6? ?? ?企业增加值变动率? ?? ???(分析期企业增加值－基期企业增加值)÷基期企业增加值7? ?? ?主营业务收入变动率? ?? ???（分析期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入8? ??成本费用变动率与营业收入变动率配比? ?? ???成本费用变动率÷营业收入变动率9? ??其他往来账款变动率? ?? ???[分析期其他应收款+其他应付款－（基期其他应收款+其他应付款）]??÷（基期其他应收款+其他应付款）10?应收账款周转率? ?? ???营业收入÷应收账款平均余额11?修正指标? ?? ???电力消费变动率? ?? ???（分析期电力消费量－基期电力消费量）÷基期电力消费量12? 职工人数变动率? ?? ???（分析期职工平均人数－基期职工平均人数）÷基期职工平均人数13?预收账款变动率? ?? ???（分析期预收账款余额－基期预收账款余额）÷基期预收账款余额14? ?资本公积变动率? ?? ???（分析期资本公积－基期资本公积）÷基期资本公积15? ?未分配利润变动率? ?? ???（分析期期末未分配利润－基期期末未分配利润）÷基期期末未分配利润16? ?资产变动率? ?? ???（分析期资产总计－基期资产总计）÷基期资产总计17?劳动生产率变动率? ?? ???[（分析期企业增加值÷分析期职工平均人数）－（基期企业增加值÷基期职工平均人数）]÷（基期企业增加值÷基期职工平均人数）18?工资薪金变动率? ?? ???（分析期工资薪金－基期工资薪金）÷基期工资薪金19?财务费用变动率? ?? ???（分析期财务费用－基期财务费用）÷基期财务费用20?应收账款变动率? ?? ???（分析期应收账款余额－基期应收账款余额）÷基期应收账款余额??基本指标主要针对企业的税收负担、申报合法、纳税能力、生产经营和财务管理五个方面设计，每个指标有个标准值，超过或者低于标准值，有固定的评分，通过得分，判断企业的税务风险。PS:税务局重点关注主营业务变动率，这个指标异常的，即认为企业有较高税务风险，有可能是企业转变主营业务或者销售方式转变造成指标异常。三、财务报表中相关科目的涉税风险分析? ?1.应收票据票据贴息，属于延期付款利息，是价外费用，要记入收入——开票? ?2.应收账款余额偏大——考虑是否存在虚开发票或者关联交易出现负数——是否存在滞后销售或者预收与应收款对冲，结合现金流量看，是否存在账外收入，特别注意取得虚开发票? ?3.其他应收款偏大——是否存在“小金库”，是否少列利息或者多列费用变动大——是否通过往来款，转移利润? ?4.存货存货与收入比30%，属于偏大——是否存在滞后销售或者账外收入；少结转成本，10%的企业，是否多结转成本? ?5.固定资产??是否存在应资本化的，费用化；是否领用自产货物，用于非增值税项目，是都存在扩大抵扣（水电费进项税额）? ?6．应付账款? ?a.与存货配比2——是否虚开发票? ?b.余额大——是否存在滞后收入? ?c.偏小——是否存在与应收对冲或者关联交易? ?d.长期挂账无需支付，查明原因，确实无需支付的，应计收入处理税务境界和