第二章 商税(流转税)法律制度.ppt

第二章 增值税 导言：流转税概述 2.1 增值税概述 2.2 增值税的征收范围 2.3 增值税的纳税人 2.4 增值税的税率 2.5 增值税的计税依据—计税销售额 2.6 增值税应纳税额的计算 2.7 增值税的减免税与起征点 2.8 增值税的出口退税 2.9 增值税的征收管理 流转税导言 1 流转税概念、特征 （1）概念 （2）特征 流转税导言（续1） 2 流转税类型 （1）按计税依据分类 （2）按课税环节分类 流转税导言（续2） （3）按课税地点分类（以税源有否涉外因素）： 3 流转税各税种之间的联系 2.1.1-2 增值税的产生与发展、概念与类型 2.1 增值税概述 1 增值税的产生与发展 2 增值税概念与类型 （1）增值税概念 2.1.2 增值税的概念与类型 （2）增值税类型 1）生产型增值税 2）收入型增值税 3）消费型增值税 2.1.3 增值税的计税方法 3 增值税的计税方法 （1） 加法（直接计税法） （2） 减法（直接计税法） *（3）税款抵扣法（间接计税法） 2.1.4-5 增值税特点、作用 4 增值税特点 （1）增值税的一般特点 （2）我国现行增值税的其他特点 5 增值税的作用 2.2.1-2 增值税征收范围的一般规定、特殊行为 2.2增值税的征收范围 1 增值税征收范围的一般规定 2 属于增值税征收范围的特殊行为 （1）视同销售行为 1）将货物交付他人代销（委托代销） 2）代他人销售货物（受托代销） 3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外。 2.2.2 属于增值税征收范围的特殊行为（1） 4）将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为。 5）将自产或委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为。 6）将自产或委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为。 7）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。 2.2.2 属于增值税征收范围的特殊行为（2） （2） 混合销售行为 1）混合销售含义： 2）对混合销售行为的税务处理规定 3）对混合销售行为税务处理的特殊规定： 对下列混合销售行为，应分别核算，分别计税。未分别核算的，由税务机关核定其货物的销售额： ① 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； ② 财政部、国家税务总局规定的其他情形。 2.2.2 属于增值税征收范围的特殊行为（3） （3）兼营行为 1）兼营的含义: 2）兼营的税务处理规定： 3）兼营与混合销售的区别 2.2.3 属于增值税征收范围的特殊项目 （3）属于增值税征收范围的特殊项目 1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货） 2）银行销售金银的业务 3）典当业销售死当物品，寄售商店代销寄售物品 4）基建单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、生产的水泥预制件等建材用于本企业建筑工程的。 5）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人发行报刊、销售集邮商品的。 6）销售计算机软件的业务 7）融资租赁业务 2.3.1 纳税人的基本规定 2.3 增值税的纳税人 1 纳税人的基本规定 （1）凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人。 （2）租赁或承包的纳税人 （3）扣缴义务人 2.3.2 一般纳税人与小规模纳税人 2 一般纳税人与小规模纳税人 （1） 一般纳税人和小规模纳税人的认定 （2） 对小规模纳税人和一般纳税人的管理 2.4.1-5 增值税的几种税率 2.4 增值税的税率 1 基本税率 适用范围 2 低税率 适用范围 3 零税率 适用范围 4 征收率 5 增值税适用税率的特殊规定 2.5.1 一般销售方式下的销售额（1） 2.5 增值税的计税依据—计税销售额 1 一般销售方式下的销售额 1）销售额含义 2.5.1 一般销售方式下的销售额（2） 2）含税销售额换算为不含税销售额的计算公式： 3）销售额中包括应税消费品的消费税税金。 2.5.2 特殊销售方式下的销售额（1） 2 特殊销售方式下的销售额 1）以折扣方式销售货物 ①折扣销售的销售额确定 ②销售折扣的销售额确定 ③销售折让的销售额确定 2）以旧换新方式销售货物 3）还本销售方式销售货物 4）以物易物方式销售货物 2.5.2 特殊销售方式下的销售额（2） 5）价格明显偏低无正当理由，或视同销售行为的销售额确定 6） 收取价外费用所开普通发票的销售额确定 7）混合销售和兼营销售方式下的销售额确定 8）包装物押金的计税 2.6.1 一般纳税人应纳税额的计算（1） 2.6 增值税应纳税