l7、第七章财政收入概论.pptVIP

第七章 财政收入概论 目的与要求： 财政收入是财政支出的重要前提和保证。本章主要介绍财政收入的主要形式、财政收入的分类与结构、财政收入应遵循的主要原则、财政收入规模以及政府费收入的规范化管理。通过本章的学习，要求学生掌握有关财政收入的基础理论知识。 学习重点：本章学习重点是掌握财政收入原则、影响财政收入规模的主要因素以及政府费收入的作用。 学习难点：本章学习难点是正确中外政府财政收入的口径差异、政府费收入的概念以及费收入规范化管理的基本思路。 本章基本概念：财政收入、预算内收入、预算外收入、国有产权收入、财政收入原则、财政收入弹性系数、政府费收入、罚没收入。 第一节 财政收入及其分类 一、财政收入的界定 财政收入指政府一定时期内（通常是一个财政年度或预算年度），通过各种形式实现一定量货币收入的结果或活动。 财政收入的内涵 指政府通过各种形式或方式参与国民收入分配并取得一定收入的分配性质 财政收入的外延 指财政收入的统计口径，即计算一国财政收入数量或规模时都要求包括哪些项目和内容。 财政收入与政府收入的统一性 财政部门是专门为政府理财的一种职能部门，政府的所有收入应统一由财政部门加以管理。 所以，财政收入（Fiscal　Revenue）和政府收入（Government　Revenue）在内涵上和外延上应是等同的。 中国财政收入与政府收入的差异性： 由于多种因素的影响，我国政府的许多收入都未纳入财政收入的管理范围，因此，我国的财政收入是一种规范的、却不完全的政府收入。 二、财政收入的分类 1. 从财政管理角度的分类。 （1）从管理权限角度划分：中央财政收入和地方财政收入。 （2）从管理形式角度划分 预算内收入和预算外收入。 预算内收入：指列入正常的预算管理轨道（如资金须进国库）的财政收入； 预算外收入：指按现行财政制度无须纳入预算管理轨道的一部分财政收入或财政性资金。 ⒉ 从财政收入形式角度的分类。 税收收入：即政府凭借政治权利或公共权利，通过强制无偿方式取得收入的一种方式，是财政收入的主体形式。 国有产权收入：即政府凭借国有资产或国有产权的所有者身份取得收入的一种方式，是我国财政收入体系中的重要组成部分。 债务收入：即政府凭借政府信用手段而取得暂时性收入的一种方式。 政府费收入：即各级政府部门因向社会提供了特定劳务和设施而向居民和企业收取的各种费用和基金性收入。 罚没收入：指有关政府执法部门依法对违法和违章者收取的惩罚性资金和财物。 罚没收入都应按规定上交国库作为财政收入，因此，罚没收入不是部门和单位的自有资金。 ⒊ 从财政收入来源角度的分类 以经济成份或所有制结构为标准： 国有经济收入；集体经济收入；外商投资企业经济收入；私营经济收入和个体经济收入；其他经济收入。 以部门结构为标准： 第一产业部门（如农业）的财政收入；第二产业部门（如工业）的财政收入：我国的第二产业部门对财政收入的贡献率最高；第三产业部门（如各种服务业）的财政收入。　　　　　　　　　　 第二节 财政收入原则 指政府在组织财政收入过程中应遵循的基本准则，是政府设计财政收入制度、制订财政收入政策的理论依据。 充分原则 指财政收入应能为政府活动提供充裕的财力，以保证政府实现正常职能的需要。 财政收入的充分原则具体又包含适度性、完整性和弹性。 适度性：主要是指财政收入应当取之有度，既能满足政府正常的支出需要，同时，又不至于给社会造成过重的负担。 完整性：是指政府的一切收入都应纳入财政收入管理渠道，从而形成全面完整的财政收入体系。 弹性：保持弹性是指财政收入应随着经济增长而不断增长。 财政收入弹性系数：指一定时期的财政收入增量与国民收入增量（或GDP增量）之间的比例关系。 公平原则 坚持公平是财政收入活动的一项基本原则或准则。 财政收入的公平原则主要体现为普遍征收和平等征收。 这两种公平思想往往交叉渗透于一国的财政收入制度。 普遍征收是受益条件下的普遍征收，即只要某社会成员享受了政府提供的某种公共产品或公共服务，就应该毫无例外地缴纳相应的费用。 平等征收通常指政府收取的费用应尽可能与缴纳者的负担能力相一致或相对称。具体又有两层含义：“横向公平”（Horizontal Equity）；“纵向公平”(Vertical Equity)。 效率原则 指政府应尽可能以较少的经济成本来取得尽可能多的财政收入。 财政收入的效率原则又可分为：财政收入取得过程本身的效率和财政收入取得对经济运行效率的影响。 （1）财政收入的实现过程应是高效率的，尽可能降低财政收入的征管成本和缴纳成本。 征管成本：财政收入的取得往往需要制订一定的制度、政策和法规，设立一定的征收机构（如税务局、收费中心等），并建立一套稽查监督机制，这都需要耗费一定的人力、物力和财力，这部分的耗费就称