第十五章审计法总汇.ppt

学习目标 1.了解审计的概念和特征。 2.明确审计法的概念和基本原则。 3.掌握审计的基本构成要素。 4.掌握国家审计、社会审计、内部审计的相关法律规定。 2012年3月19日，审计署公布了京沪高速铁路建设项目2011年跟踪审计结果。审计署固定资产投资审计司司长徐爱生在接受记者采访时表示，京沪高铁已建成通车，审计署对该项目连续三年的跟踪审计基本完成；“十二五”期间，审计署仍将高度关注铁路建设，将适时选择重大铁路建设项目进行审计。 请思考：您认为审计的作用是什么？审计署的职责有哪些？还有哪些机构有权对哪些单位进行审计？　 第一节审计与审计法概述 一、审计的概念、要素 审计是由专门机构或人员接受委托或根据授权，依法对对被审计单位的财政、财务收支及有关活动的真实性、合法性、有效性进行审查、评价的一种经济监督活动。 我国的审计包括国家审计、社会审计和内部审计。其中国家审计是主体，内部审计和社会审计是其重要组成部分。 审计的基本要素：审计主体、审计客体、审计授权或委托人。 二、审计的特征 （一）独立性 （二）权威性 （三）公正性 三、审计法的概念 审计法是调整审计主体与被审计主体之间因审计工作而发生的社会关系的法律规范的总称。 狭义的审计法专指国家审计法律。《中华人民共和国审计法》。 广义的审计法是指各种审计法律法规的总和。 《中华人民共和国审计法实施条例》 《中央企业经济责任审计管理暂行办法》 《关于党政领导干部任期经济责任审计若干问题的指导意见》 《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》 四、审计法的基本原则 （一）依法审计原则 （二）独立性原则 （三）客观公正原则 （四）保密原则 第二节国家审计 国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。 一、审计机关和人员 （一）审计机关的设置和管理体制 国务院设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。 省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区的人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。 （二）审计人员的条件和职责 审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。 审计人员办理审计事项，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。 审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务。 审计人员依法执行职务，受法律保护。 任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。 审计机关负责人依照法定程序任免。 审计机关负责人没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况的，不得随意撤换。 二、审计机关的职责 （一）对财政收支的审计监督 （二）对财务收支的审计监督 （三）对国有建设项目的审计监督 （四）经济责任审计监督 （五）对内部审计和社会审计进行指导、监督 （六）其他监督事项 三、审计机关的权限 （一）资料获取权 （二）检查权 （三）调查取证权 （四）证据保全权 （五）违法行为制止权、处理权 （六）审计结果公布权 （七）提请协助权 四、审计程序 （一）组成审计组 （二）派出审计组实施审计 （三）提交审计报告 （四）审计机关出具审计意见书及审计决定 （五）送达 （六）审计决定的变更或撤销 五、法律责任 （一）被审计单位及相关责任人员拒不配合审计监督的法律责任 （二）被审计单位及责任人员违规进行财政、财务收支活动的法律责任 （三）被审计单位拒不执行审计机关命令的法律责任 （四）报复陷害审计人员的法律责任 （五）审计人员的法律责任 第三节社会审计 社会审计是会计师事务所、审计师事务所等社会中介机构受国家机关或企事业单位委托对被审计单位进行财务审查监督和咨询服务的活动。 一、我国社会审计的发展 社会审计的产生根源在于财产所有权和管理权的分离。 我国社会审计制度在20世纪初就已经产生。 20世纪80年代之后真正发展起来。 1993年通过《中华人民共和国注册会计师法》是我国社会审计制度走向成熟的重要标志。 二、社会审计与国家审计的关系 （一）区别 1．审计权力来源不同 2．审计目标不同 3．审计依据不同 （二）联系 1．国家审计依法对社会审计进行监督 2．国家审计可以与社会审计合作 三、社会审计机构和人员 社会审计组织：经政府部门审核登记的会计师事务所和审计师事务所 社会审计人员：主要是注册会计师 （一）注册会计师 取得注册会计师资格必须通过全国统一的注册会计师资格考试，考试成绩合格之后，从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、