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第七章 税收原理 第七章 税收原理 学习重点 税收转嫁问题，现代课税公平与效率原则问题，税收的宏微观经济效应问题。 学习难点 税收的宏微观经济效应问题。 第八章 税收制度与税收管理制度 第一节 税收概述 一、税收的基本概念 （一）税收定义 税收定义包含着丰富的内涵，具体内容大致可归纳为五个方面： 1. 税收是由政府征收的 2. 政府征税凭借的是国家的政治权力 3. 政府征税的目的是满足整个社会公共产品的需要 4. 按照法律规定的条件和标准征税 5. 税收属于分配范畴 第一节 税收概述 （二）现代税收的本质 税收在本质上是以满足公共需要为目的，由政府凭借政治权力（公共权力）进行分配而体现的特殊分配关系。 1.税收的本质是一种分配关系 2.税收是一种特殊的分配关系 第一节 税收概述 二、税收的形式特征 税收特征，亦称“税收形式特征”，是指税收分配形式区别于其他财政分配形式的质的规定性，与其他分配形式相比所具有的不同点。 1.强制性 2.无偿性 3.固定性 第一节 税收概述 三、税收的分类 （一）按课税对象的性质分类 我国现行税种按课税对象可分为五大类：对流转额的征税、对所得额的征税、对行为征税、对资源的征税、对财产的征税。 西方经济学把税收主要划分为三类：商品劳务税类，所得税类和财产税类，对行为征税划在商品劳务中的消费税里。 第一节 税收概述 （二）按计税依据分类 可分为从价税和从量税两大类 从量税，是以征税对象的数量（如重量、长度、面积、容积、件数等）为课征标准，根据单位税额计算税额的税种。 从价税，是指以征税对象的价格或金额为课征标准，根据一定的比率计算税额的税种。 第一节 税收概述 （三）按税收与价格的关系分类 可分价内税和价外税两大类 价内税，即计税价格中含有税金的一类税收，如我国的消费税； 价外税，即计税价格中不含有税金的一类税收，如我国的增值税。 第一节 税收概述 （四）按税种的隶属关系分类 可分为中央税、地方税和中央地方共享税三大类 中央税，即隶属于中央政府、专门为中央政府预算筹资的税收。包括关税，海关代征消费税和增值税，消费税、车辆购置税。 地方税，即隶属于地方政府、专门为地方政府预算筹资的税收。包括城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税，印花税等。 共享税，即税收收入可以在中央政府和地方政府之间共享的税收。如增值税：中央分享75%，地方分享25%。营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方。企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央，其余部分中央分享60%，地方分享40%。证券交易印花税：中央分享94%，地方分享6%。城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳部分归中央政府，其余部分归地方政府。 第一节 税收概述 （五）按税负能否转嫁分类 可分为直接税和间接税两大类 直接税，是指税负由纳税人直接承受而不转嫁于他人的税种。 间接税，是指税负能由纳税人转嫁于他人承受的税种。 第二节 税收原则 一、税收原则主要观点阐述 （一）我国古代税收原则思想 （1）威廉·配第的税收原则 （2）尤斯蒂的课税原则 （3）亚当·斯密的税收原则 2．西方近代税收原则 （1）西斯蒙第的税收原则 （2）瓦格纳的税收原则 第二节 税收原则 （二）西方税收原则的发展 1．西方古代税收原则 第二节 税收原则 （二）西方税收原则的发展 1．西方近代税收原则 第二节 税收原则 二、现代西方税收原则 第二节 税收原则 三、我国社会主义市场经济中的税收原则体现 （一）财政原则 第一，财政收入要足额、稳定。 第二，财政收入要适度、合理。 （二）公平原则 我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有两层内涵：税负公平、机会均等。 第二节 税收原则 （三）效率原则 一方面要求提高税收的经济效率，使税收对市场微观活动的效率损害达到最小化；另一方面要求提高税收的行政效率，即税收的征管费用和执行费用最小化。 （四）法治原则 法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。 前者要求税收程序（包括税收的立法程序、执法程序和司法程序）法定，后者要求征税内容法定。 第三节 税收负担与税负转嫁 一、税收负担 税收负担简称税负，一般而言，是指纳税人或负税人因国家征税而承受的利益损失或经济利益转移。 税收负担一般用相对值表示，反映一定时期纳税人的实纳税额与其征税对象价值的比率，即税收负担率。 第三节 税收负担与税负转嫁 （一）宏观税负分析 1. 衡量总体税负的国民经济的总量指标 国民收入是指一个国家的物质生产部门在一定时期内新创造的价值。 国民生产总值是指一个国家在一定时期内各个企业