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第二讲 增值税（一） 一、授课章节 第3章 增值税法 第1节 增值税概述 第2节 增值税的征税范围 二、重点 1.增值税的概念； 2.增值税的特点：价外税、购进扣税法（教材P44）等 3.增值税的沿革； 4.增值税的征税范围： (1)一般规定：应纳增值税的修理修配劳务 （2）特殊项目 （3）特殊行为：①视同销售行为；②混合销售行为；③兼营行为 三、难点 1.理论增值额与法定增值额的区别； 2.增值税分配的累退性； 3.道道征税，税不重征； 4.税收中性效应； 5.增值税实行价外税的具体操作：在专用发票上的表示？例外：超市买东西的零售发票并没有价税分离同样对小规模纳税人也没有实行价税分离； 6.发票扣税法或购进扣税法； 7.混合销售行为和兼营行为的区别及其税务处理。 四、课后习题 增值税专用发票票样 对不动产的修缮纳增值税还是营业税 1、根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A．汽车的修配 B．房屋的修理 C．房屋的装潢 D．受托加工白酒 E. 汽车的租赁 F. 专业电梯修理公司修理电梯 标准答案：A、D 解析 增值税有关提供加工修理修配劳务的界定 建筑业中的修缮与工商企业的修理修配都是对目的物进行修复、加固、养护、改善，使之恢复原来使用价值或延长其使用期限的业务，性质基本相同。但从国家对行业归类来看，二者归属于不同的行业：凡是对建筑物、构筑物等不动产的大修、中修以及装饰、装修的属于建筑业；对货物的修理、修配则属于工业范畴。现行税法规定对建筑业中的修缮征收营业税而对工商企业的货物修理修配征收增值税就是从此考虑的。在具体工作中，如果修理(修缮)的对象是建筑物、构筑物等不动产，应征收营业税；对货物等有形动产进行的修理，则应征收增值税。因此，对锅炉、电梯的维修行为应征收增值税。   ? 1.国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复 国税函发[1998]390号：电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。深圳市粤日电梯工程有限公司系专门从事电梯保养、维修的专业公司。因此，对其所取得的电梯保养、维修收入应当征收营业税，不征收增值税。 2.应注意的是：修电梯仅是个例，我们不能因为电梯的修理要交营业税就认为别的大型设备的修理也交营业税。事实上，大型设备的修理应纳增值税。 ? 　2.下列行为中属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是( )。 　　A.某企业外购钢材用于车间的改扩建 　　B.某工厂将委托加工收回的服装用于职工福利 　　C.某企业将外购的钢材用于投资 　　D.某企业购进一批饮料用于福利发放 【答案】BC 【解析】BC选项都属于视同销售行为，要计算增值税销项税;A选项是将购买的货物用于非增值税应税项目，不可抵扣进项税;D选项是将购买的货物用于职工福利，不可抵扣进项税。 视同销售行为 下列视同销售行为应该确认收入的是（　）。 　　A.自产产品用于在建工程 　　B.自产产品对外投资 　　C.自产产品用于职工个人福利 　　D.自产产品用于对外捐赠 　　正确答案：BC 　　答案解析：视同销售情况中，自产或委托加工的产品用于在建工程、集体福利和对外捐赠不确认收入，直接按照成本核算。 征税范围的特殊项目 【例题】按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（　）。 A.银行销售金银　　 B.商品期货 C.书店销售集邮商品　　 D.邮政部门销售集邮商品 答案：ABC 下列关于增值税的类型，说法正确的有( )。 　　A.生产型增值税对购入固定资产的当期不允许扣除，但允许通过折旧扣除 　　B.收入型增值税的法定增值额，就整个社会来说，相当于国民收入，外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 　　C.消费性增值税允许将当期购入的固定资产税款一次全部扣除 　　D.我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税 答案：BCD 【解析】生产型增值税对购入的固定资产及其折旧均不予扣除。 　 混合销售行为和兼营行为的区别 混合销售与兼营，两者有相同的方面，又有明显的区别。相同点是：两种行为的经营范围都有销售货物和提供劳务这两类经营项目。区别是：混合销售强调的是在同一销售行为中存在两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个购买方取得的；兼营强调的是在同一纳