税收筹划(环节)描述.ppt

税 务 筹 划 主讲人：虞拱辰 浙江师范大学行知学院 课堂教学的基本信息 授课时间、地点及班级： 周一：第3～5节，税务筹划，26-406，会计1202 第6～8节，税务筹划，26-406，会计1203 周二：第3～5节，税务筹划，30-306，会计1204 第6～8节，税务筹划，16-612，会计1201 考试时间：2015-01-16- 08:30 选用教材： 盖 地.税务筹划学.中国人民大学，2013版（第三版） 主要参考书目： 1.张中秀.企业纳税筹划实务.时光年华，2005版 2.高金平.税务筹划谋略百篇.中国财经，2002版 3.张中秀.纳税筹划.企业管理，2006版 提醒您： 野 蛮 者 抗 税，愚 昧 者 偷税，狡 猾 者 骗 税，精 明 者 避 税。 ——精明者 第一章 税务筹划概述 一、税务筹划的概念与意义 二、税务筹划的动因与目标 三、税务筹划的原理、原则与特点 四、税务筹划的基本方法 我国政府原来不承认税务筹划。因这种行为减少国家税收，损害国家利益。从1999年、2000年开始，才公开承认税务筹划，其实这也只是承认了“顺立法意图”的节税。 一、税务筹划概念和意义 （一）税务筹划概念 税务筹划:通过不违法手段，实现最佳纳税、涉税零风险、节流型理财目的的一种理性行为。 1、狭义理解:仅指合法的节税。即合法＋符合立法精神。如瑞典、印度的学者。 （1）节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 （2）节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿 2、广义理解:指合法的节税和不违法的避税(不违法＋不符合立法精神）。 （1）避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。 （2）避税特点：不违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致 （3）不违法性：遵循“法无明文不为过”的原则，依据法律上“非不允许”及未规定内容来选择和采取行动。 3、通俗理解：想方设法“用足用活”税法。 （1）用足税收政策 被动接受税收优惠 主动直接接受税收优惠 主动为自己创造条件获得优惠 例1：杭州“娃哈哈”集团：从校办工厂到集团公司,2009年销售额432亿元。目前是全球第5大饮料生产企业，在全国27个省市建有80余家合资控股、参股公司，拥有员工上近2万名,总资产达88亿元。 例2：杭州创意精密技术有限公司：免缴的税金是企业所付报酬的87倍。 （2）用活税收政策 规避税法“陷阱”，如“同类产品售价—最近期” 消除税法“障碍”，如“资产重组的特殊纳税调整：被合并的资产在75%以上，股权支付比例不低于其交易支付总额的85% ” 利用税法缺陷--立法缺陷和执法缺陷，聪明者更多选择立法缺陷，因为这样不违法；狡猾者更多选择执法缺陷，因为这是利用征管的某些不足而在打“擦边球”。 例3：上海手套厂分只出口（90%出口美国，美国对中国出口美国的纺织品加收40%的惩罚性关税，而对半成品的惩罚力度只有产成品的1/3）。 （二）税务筹划的意义 1、有助于增强纳税人的法制观念，提高纳税人的纳税意识 2、有助于实现纳税人财务利益的最大化 3、有助于提高企业企业财务与会计管理水平 4、有利于提高企业的竞争能力 5、有利于塑造企业的良好形象 6、有助于优化产业结构和资源的合理配置 7、有助于不断健全和完善税制 二、税务筹划的动因与目标 （一）税务筹划的动因 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容 减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式 我国的宏观税负： 小口径综合税负率：2012年税款10.1万亿元， GDP为51.9万亿元，宏观税负为19.5%；2013年税款11.0万亿元，GDP为56.9万亿元，宏观税负为19.3%。 中口径综合税负率：2012年财政收入11.7万亿元，宏观税负为22.5%；2013年财政收入12.9万亿元，宏观税负为22.7%。 大口径综合税负率：根据2014年财政预算数据，剔除社会保险基金收入中财政补助的8000多亿元，剩下的政府收