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授课题目 第六章 生产业务循环审计 实施日程 第5周 授课时数 6 教学目的 通过教学，使学生了解生产业务审计的特点、审计目标、审计程序和审计方法，熟悉生产业务循环审计的内容，掌握生产业务内部控制制度 通过实训是同学掌握生产业务循环审计的基本方法 教学重点 生产业务循环内部控制制度 掌握生产业务循环审计的基本方法 教学难点 生产业务内部控制制度评审的具体方法。 教学方法 讲授与实训结合 课程范型 教学过程 时间分配 教 学 内 容 时 间 复习旧课，新课导入 15分 生产业务循环活动的具体内容 10分 生产业务循环审计的具体目标 10分 生产业务循环常见的重大错报风险 15分 生产业务循环内部控制制度 30分 通过实训是同学掌握生产业务循环审计的基本方法 180分 教学过程设计 先讲授生产业务循环审计的基本理论 然后通过上海立信会计师事务所内部培训材料 让学生分组讨论完成审计工作 通过实训让学生掌握生产业务循环审计的审计方法 实践环节 教学条件 多媒体 备 注 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 第一节 生产业务审计概述 一 生产业务循环活动的内容（教学提示1） 生产循环是指企业在购进存货后，经过生产制造过程将其转化为产成品的过程，这个过程所涉及的主要业务活动包括以下内容： 1.制订生产计划，按计划组织生产 2.发出原材料 3.领用原材料 4.核算产品成本 5.产成品入库 6.发出产成品 二 生产业务循环的凭证和记录（教学提示2） 生产循环所涉及的凭证和会计记录主要有： 1.生产任务通知单 2.领发料凭证 3.产量和工时记录 4.工资汇总表和人工费用分配表 5.材料费用分配表 6.制造费用分配汇总表 7.成本计算单 8.存货明细账 三 生产与费用循环审计的目标（教学提示3） 生产与费用循环审计的总体目标是：确定生产费用是否真实、正确，收入和成本、费用是否相互配比，生产费用在损益表中的反映是否公允 1.确定被审计单位有关生产费用的内部控制制度是否存在、有效并一贯遵守； 2.确定被审计单位有关生产费用的记录和计算是否正确和完整； 3.确定被审计单位有关生产费用的确认是否符合权责发生制和配比原则； 4.确定被审计单位有关生产费用在财务报表上的反映是否恰当。 1.发散介绍生产循环审计的意义 2.在授课的同时复习财务会计知识 3.讲授完成后进行总结，引导学生思考总体审计目标和具体审计目标的关系 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 四 生产与费用循环的常见重大错报风险（教学提示4） 1.成本计算不正确、不真实，通过成本计算调节成本； 2.混淆费用与成本界限； 3.已销产品成本不作结转，或故意多转或少转； 4.随意改变成本计算方法； 5.出勤考核形同虚设，虚列工资名单，虚增工资开支。 第二节 生产与费用循环的内部控制及测试（重点、难点） 一 生产与费用循环内部控制 1.成本会计系统内部控制 （1）建立严格的成本稽核制度 建立制度包括管理与核算两方面的制度，比如，定额和预算、成本费用归口分级管理、考评等管理方面的制度，同时还应做好各项基础工作，建立健全成本会计制度，以保证生产与费用循环正常运行。 （2）规范成本核算范围，划清费用界限 企业应根据《企业会计准则》的规定确定成本费用的开支范围，划清收益性支出和资本性支出、生产成本和期间费用、本期成本费用和下期成本费用、完工产品和在产品、各种产品成本等的界限 （3）明确产成品与在产品的界限 生产费用经过计量、记录，最终要在产成品和在产品之间进行分配，对在产品应做到定期盘点、落实数量；对产成品要严格入库手续，否则就会造成产成品成本失真 2.人事与薪酬内部控制 （1）职务分离控制 （2）建立原始记录制度 （3）授权批准 （4）完善账户记录 二 生产业务循环内部控制测试 1.成本会计系统控制测试 （1）抽查企业主要产品的成本计划与费用预算，审查是否建立和执行了成本计划、费用定额、预算制度 （2）检查企业是否建立和执行了成本费用的归口分级责任制控制制度以及成本费 4.以案例形式介绍 教 学 过 程 与 教 学 内 容 教学提示 用的考核与评价制度 （3）对费用原始记录进行检查，查明内容是否完整，手续是否齐全，计算是否正确 （4）对材料、在产品和产成品的计量验收制度及其执行情况进行重点检查 ，必要时监盘 （5）审查成本核算制度的执行 2．人事与报酬控制测试 该项测试需要考察下列指标： （1）工资标准的制定及变动是否经过授权，有无办理相关手续。